Категории Последние заметки Архив Дружественные сайты Секретный раздел Поиск Статистика Отражение в строках Расчета по страховым взносам суммы пособий по временной нетрудоспособности со средствами выплаченными за счет работодателя и за счет средств ФСС Автор: Методический материал Дата: 2017-10-30 Отражение в строках Расчета по страховым взносам суммы пособий по временной нетрудоспособности со средствами выплаченными за счет работодателя и за счет средств ФСС Основание: Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчет по страховым взносам в электронной форме» в Письме ФНС от 28.12.2016 г.

Как отразить в расчете?

Затраты работодателя на выплату пособий полностью финансируются за счет средств ФСС России. Это происходит путем уменьшения на произведенные расходы суммы исчисленных взносов на социальное страхование (ст.

3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ). Исключением является пособие по временной нетрудоспособности.

Внимание

Первые три дня болезни физлица работодатель обязан оплатить за счет собственных средств (ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). Расходы на выплату пособия в этой части не уменьшают сумму взносов к уплате, поэтому при заполнении приложения № 2 к разделу 1 нового расчета по страховым взносам их учитывать не нужно.

Специалисты ФНС России в разъяснении от 28.12.2016 № ПА-4-11/ уточнили, что по строке 070 этого приложения необходимо указывать только те затраты, которые произведены в счет уплаты взносов.

Ошибка 404

N ПА-4-11/ поясняет: По строке 070 приложения N 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В указанных строках отражаются фактически расходы, производимые в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения.

Суммы, выплаченные за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, в указанные строки не включаются, т.е. в приложении 2 расчета по страховым взносам отражаем только пособия за счет ФСС, дни за счет работодателя за первые три дня болезни не показываем, т.к. эти три дня не уменьшают сумму взносов к уплате.

Инфо

Как отразить больничный лист в расчете по страховым взносам

Организация в 1-м квартале 2017 года выплатила пособия по временной нетрудоспособности в общей сумме 120 000 рублей. Расходы за счет средств организации составили 70 000 рублей, а за счет ФСС России – 50 000 рублей.

Нужно ли по строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета указывать всю сумму выплаченных пособий или только ту часть, которая осуществлена за счет собственных средств работодателя? Форма и порядок заполнения расчета по страховым взносам (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ В приложении № 2 к разделу 1 расчета отражаются исчисленные взносы на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством, а также расходы плательщика на выплату страхового обеспечения физлицам.

Такие расходы необходимо отразить по строке 070.

Как отразить в расчете по страховым взносам больничный лист

Таким образом, вам нужно в Приложении 2 показать (раздел XI Приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/): — по строке 060 – начисленные взносы с начала года, за отчетный период с помесячной разбивкой за последний квартал; — по строке 070 – начисленные пособия с начала года, за отчетный период с помесячной разбивкой за последний квартал; — по строке 080 – полученные от ФСС суммы возмещения с начала года, за отчетный период с помесячной разбивкой за последний квартал; — по строке 090 – разницу между начисленными взносами (строка 060) и пособиями (строка 070), а еще плюс к ней строка 080. В результате у вас получится: — либо сумма к уплате в бюджет – признак 1; — либо сумма превышения расходов над взносами – признак 2.
И после этого данные из строки 090 приложения № 2 вы переносите в раздел 1 расчета (п.

Как отразить больничный лист в расчете по страховым взносам 2018

В приложении 2 к разделу 1 расчета показывают суммы страховых взносов по нетрудоспособности и в связи с материнством, напомнили налоговики. В строке 090 отражают взносы, подлежащие уплате, либо суммы превышения пособий над исчисленными взносами по данному виду страхования.

Показатели в графах строки 090 определяются как разница между исчисленными взносами в графах строки 060, и выплаченными пособиями в строке 070, увеличенная на сумму возмещенных ФСС расходов, отраженных в графах строки 080. В строке 090 надо ставить значение 1 - если сумма по формуле получилась больше или равна 0.

Значение 2 ставьте, если меньше 0. Компании платят взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за вычетом расходов по данному виду страхования.
Главная Страховые взносы Как отразить в расчете? Больничный лист по болезни, три дня за счет средств работодателя. Как отразить в расчете по страховым взносам приложения 2 к разделу 1, приложения 3 и какую сумму поставить в графу 120 раздела 1 (с учетом этой не облагаемой суммы или без нее).
Зачетные выплаты. стр 070 прил.2.,стр.100 прил.3 Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей.

Перейти к регистрации. Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей.
Начнем с того, что в расчете суммы фактически перечисленных взносов не показываются. Даже если вы перечисляете в бюджет начисленную сумму взносов, в расчете вам все равно нужно показывать суммы пособий и уменьшать на них начисленные взносы.

Если так делать не будете, а покажете только начисленные суммы взносов, то они автоматически будут считаться суммами взносов, которые нужно уплатить в бюджет. А раз так, то и требовать от ФСС возмещения вы не сможете.

Важно

Ведь после того, как вы представите расчет по взносам в ИФНС, она передаст в ваше отделение ФСС Приложения 2 – 4 к разделу 1 расчета с данными по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям (п. 16 ст. 431, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5.2 Порядка, утв. ФНС № ММВ-23-1/ , Правлением ФСС РФ № 02-11-10/06-3098П от 22.07.2016).

И отраженные в расчете данные ФСС без проблем сверит с теми данными, которые вы показывали в представленных ФСС документах, в частности, в справке-расчете и в расшифровке расходов на выплату пособий (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, п. 1, 2(1), 3 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н, Письмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029).

Цифры, указанные в расчете по взносам, и в представленных в ФСС документах для возмещения пособий должны быть одинаковыми. Подробнее об этих документах, а также о действующей сейчас процедуре зачета и возврата сумм превышения расходов на выплату пособий над начисленной суммой взносов на ВНиМ читайте в ответе на вопрос «Зачет больничного листа в счет взносов и возврат переплаты».

Организации и предприниматели, использующие труд наемных работников, должны один раз в квартал представлять в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам (РСВ). О правилах заполнения расчета расскажем в нашей статье.

Основы заполнения РСВ

С 2017 года администрированием страховых взносов занимается Федеральная налоговая служба, в связи с чем именно с этого периода необходимо сдавать новый вид отчетности — расчет по страховым взносам (РСВ). Он представляет собой отчет, соединяющий в себе информацию из РСВ-1 и 4-ФСС, которые раньше подавали в ПФР и ФСС соответственно.

Новый бланк РСВ был утвержден ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551 и начал действовать с отчетности за 2017 г. В данном законодательном документе закреплен также и порядок заполнения РСВ.

Сдавать РСВ обязаны все организации и предприниматели, которые используют наемный труд в своей деятельности. Отчет необходимо подавать за каждый квартал даже в том случае, если деятельность не велась и зарплата не начислялась.

Что входит в состав РСВ

Расчет по страховым взносам включает достаточно большое количество листов, которые, однако, обязательны к заполнению не всеми компаниями. В РСВ присутствует несколько листов, которые непременно должны заполняться всеми работодателями, другие же листы используются лишь по мере необходимости.

Основные листы для заполнения:

Титульный лист;
Раздел 1 (с приложениями) для отражения величины страховых взносов;
Раздел 3 для отражения персональных данных сотрудников организации.

Остальные листы необходимо заполнять только в случае их соответствия статусу работодателя или типам выплат, которые он осуществляет.

Рассмотрим более детально (в построчном виде), как именно заполняется стандартный РСВ для большинства компаний.

Титульный лист

Информация титульного листа содержит сведения о самом работодателе и непосредственной форме документа, а именно:

ИНН организации (10 знаков) или ИНН предпринимателя (12 знаков);
КПП — относится только к юридическим лицам. С его помощью подтверждается территориальная принадлежность головной организации или ее обособленного подразделения к той или иной территориальной ИФНС;
номер корректировки документа — предназначен для отображения информации о том, впервые сдается отчет за конкретный период или же это исправленный вариант. Первичная подача — 0, первая корректировка — 1, вторая корректировка — 2 и т.д.;
расчетный (отчетный период) — используется для отражения конкретного периода. При этом за первый квартал — 21, за полугодие — 31, за 9 месяцев — 33, за год — 34;
календарный год — показывает, к какому году относится расчетный период;
представляется в налоговый орган — необходимо указать код ИФНС в виде 4-х знаков;
по месту нахождения (учета) — используется для указания основания, по которому отчет сдается именно в эту налоговую инспекцию. Для головных организаций на территории РФ данный код — 214;
наименование (ФИО) — необходимо указать полное название юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя;
код ОКВЭД — берется из Общероссийского классификатора кодов экономической деятельности или из регистрационной документации компании;
форма реорганизации (ликвидации), а также ИНН/КПП реорганизованной организации — заполняют в том случае, если РСВ подает правопреемник;
номер контактного телефона — указывается для связи с сотрудником, ответственным за составление РСВ;
количество листов — отражается количество передаваемых листов и сопутствующей документации (при ее наличии).

Пример заполнения основной части титульного листа представлен ниже:

Во второй части титульного листа заполняются сведения о должностном лице, подписывающем отчет — его ФИО и подпись. Как правило, это руководитель компании, для которого предусмотрен код 1. Кроме того, подписать отчет может и его законный представитель, и тогда необходимо использовать код 2. Также на титульном листе должна стоять дата заполнения РСВ.

Пример заполнения второй части титульного листа смотрите ниже:

Поле, связанное с заполнением информации сотрудником налоговой инспекции, необходимо оставить пустым.

Раздел 1

В этом разделе нужно отражать сведения о страховых взносах, исчисляемых работодателем с зарплаты своих сотрудников. Изначально необходимо внести сведения об ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится организация или ИП.

Для отражения каждого вида страховых взносов используется отдельный блок, и первые 4 из них заполняются аналогичным образом. Для примера заполним блок, относящийся к пенсионному страхованию:

020 — КБК по данному типу взносов;
030 — общая величина взносов за расчетный период;
030-033 — размер страховых взносов в помесячной разбивке.

Пример заполнения блока смотрите ниже:

Аналогичным образом необходимо заполнить блоки, относящиеся к другим видам взносов, а именно:

040-053 — медицинское страхование;
060-073 — пенсионное страхование по доптарифу;
080-093 — дополнительное социальное обеспечение.

Блоки по данным типам страхования представлены ниже:

Что касается блока для социального страхования, то он заполняется в ином порядке. Он состоит из 2-х частей, поскольку работодатель может самостоятельно осуществлять социальные расходы, в том числе декретные пособия или выплаты по больничным листам.

Изначально необходимо внести КБК, относящийся к социальному страхованию, а затем заполнять первую часть, если сумма исчисленных взносов за период превышает социальные расходы:

110 — общая величина взносов к уплате с учетом расходов, осуществленных работодателем;
111-113 — размеры взносов за прошедшие 3 месяца.

В случае превышения социальных расходов над рассчитанными страховыми взносами необходимо заполнять вторую часть блока по соответствующему принципу (строки 120-123).

Ниже представлен образец заполнения блока в случае превышения страхвзносов над соцрасходами работодателя:

Приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) к Разделу 1

Подраздел 1.1 Приложения 1 предназначен для отражения информации по пенсионному страхованию. Изначально нужно поставить код тарифа плательщика в зависимости от используемой системы налогообложения: 01 — ОСНО, 02 — УСН, 03 — ЕНВД.

Каждая часть подраздела включает 5 показателей, а именно:

всего с начала расчетного периода;
всего за последние 3 месяца;
суммы за каждый из 3-х месяцев.

Что касается конкретных строк, то они используются для отображения следующей информации:

010 — количество застрахованных сотрудников (всего);
020 — количество работников, по зарплатам которых рассчитаны страховые взносы. Число этих работников может быть меньше общего числа сотрудников, к примеру, сюда не входят декретницы;
021 — количество сотрудников, по которым зарплата превысила установленный лимит облагаемой базы.

Подробнее о заполнении данных строк смотрите ниже:

В остальных строках заполняется следующая информация:

030 — общий размер выплат всем застрахованным сотрудникам;
040 — величина выплат, не облагаемых взносами;
050 — размер облагаемой базы по страховым взносам;

Пример заполнения этих строк выглядит следующим образом:

051 — база для исчисления страховых взносов в размере свыше установленного лимита;
060 — общая величина рассчитанных страховых взносов;
061 — величина страховых взносов с базы в пределах установленного лимита;
062 — размер страховых взносов с базы свыше установленного лимита.

Образец заполнения строк смотрите ниже:

Подраздел 1.2 Приложения 1 формируется аналогичным методом, только по взносам на медицинское страхование. Отметим, что здесь нет установленного лимита, а также и разбивки базы и взносов на размеры в пределах и свыше установленного лимита.

Пример заполнения Подраздела 1.2 смотрите ниже:

Приложение 2 к Разделу 1

Приложение 2 содержит информацию о взносах, рассчитанных по социальному страхованию, а также расходах (выплатах), осуществленных работодателем. В данном блоке следует заполнить такие строки:

001 — предназначена для фиксации признака выплат (прямые выплаты — код 1 и зачетная система — код 2). Кодировка зависит от того, относится ли субъект РФ к пилотному проекту или нет. В случае, когда социальные пособия выплачиваются через ФСС, это относится к прямым выплатам и ставится код 1, а если пособия выплачивает работодатель, а затем возмещает их из ФСС, то используется зачетная система и код 2;
010 — отображается число застрахованных сотрудников;
020 — указывается общая величина выплаченных зарплат и вознаграждений;
030 — отображается размер заработка, не облагаемого страховыми социальными взносами;
040 — фиксируется величина базы, превышающей установленный лимит;
050 — заносится база для расчета социальных страховых взносов.

Для правильного заполнения блока изучите образец, представленный ниже:

В следующих строках идет выделение из строки 050 отдельных выплат, а именно:

051 — указывается зарплата работников аптек;
052 — отображается вознаграждение членам экипажей судов, зарегистрированных в международном реестре;
053 — фиксируются выплаты предпринимателей на ПСН;
054 — указывается зарплата иностранных граждан и лиц, не имеющих гражданства.

Пример заполнения строк смотрите ниже:

Следующие строки заполняются таким образом:

060 — отображаются исчисленные социальные взносы;
070 — фиксируются социальные расходы работодателя, произведенные за счет ФСС (различные виды пособий);
080 — указывается размер страхового возмещения, полученного от ФСС;
090 — прописывается сумма в зависимости от ситуации — страховые взносы к уплате или превышение страховых расходов над рассчитанными взносами. В первом случае проставляется код признака — 1, а во втором — код признака 2.

Образец внесения информации в эти строки смотрите ниже:

Приложение 3 к Разделу 1

Приложение 3 предназначено для расшифровки расходов работодателя в целях социального страхования. Каждая из строк включает следующие показатели:

число случаев выплат или их получателей;
количество дней выплат;
величина выплат;
в том числе величина выплат из федерального бюджета.

При этом нужно заполнить следующие строки:

010 — пособия по больничным листам (без включения сумм выплат иностранным гражданам или лицам без гражданства);
011 — из строки 010 выплаты внешним совместителям;
020 — пособия по листкам нетрудоспособности, выданным иностранным гражданам и лицам, не имеющим гражданства;
021 — из строки 020 пособия внешним совместителям;
030 — пособия по беременности и родам;
031 — из строки 030 пособия внешним совместителям.

Ниже представлен пример формирования данного блока:

Следующие строки включают такие сведения:

040 — суммы единовременных выплат при постановке на учет на ранних сроках беременности;
050 — суммы единовременных пособий при появлении ребенка;
060 — суммы ежемесячных выплат по уходу за детьми;
061 — размеры выплат по первым детям из общей суммы ежемесячных пособий;
062 — размеры выплат по вторым и последующим детям из общей суммы ежемесячных пособий;
070 — выплаты дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами;
080 — страховые взносы, рассчитанные исходя из облагаемой базы по строке 070;
090 — пособия на погребение;
100 — общая сумма всех пособий;
110 — размер невыплаченных пособий из общей суммы выплат.

Пример заполнения этих строк смотрите ниже:

Раздел 3

Данный раздел необходим для отображения персонифицированных сведений по застрахованным сотрудникам, и для каждого из них используется свой блок со следующими сведениями:

010 — номер корректировки;
020 — отчетный период;
030 — год;
040 — порядковый номер по застрахованному сотруднику;
050 — дата составления персонифицированных сведений;
060-150 — непосредственные персональные сведения по сотруднику, в том числе ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, код страны, пол, код документа об удостоверении личности, реквизиты по этому документу;
160-180 — признак застрахованного лица в системе страхования (код 1 — зарегистрировано, код 2 — не зарегистрировано).

Механизм заполнения данных сведений смотрите ниже:

Строки по второму листу персонифицированного учета по пенсионному страхованию заполняются следующим образом:

190 — номер месяца;
200 — буквенное обозначение застрахованного лица (наиболее распространенное НР — наемный работник);
210 — величина выплат;
220 — облагаемая база по пенсионному страхованию в пределах установленного лимита;
230 — выплаты по договорам ГПХ из облагаемой базы;
240 — сумма исчисленных страховых взносов;
250 — итоговые значения по строкам 210-240 за 3 месяца.

Правила заполнения указанных строк смотрите ниже:

Следующие строки заполняются по пенсионным взносам по дополнительному тарифу:

260 — номер месяца;
270 — буквенное обозначение сотрудника;
280 — величина выплат, облагаемых по дополнительному тарифу;
290 — сумма рассчитанных страховых взносов;
300 — итоговые величины по строкам 280-290 за 3 месяца.

Пример заполнения этого блока смотрите ниже:

Дополнительные листы РСВ

Данные листы должны заполняться не всеми плательщиками страховых взносов. Этот момент зависит от некоторых особенностей хозяйствующего субъекта, в том числе его организационно-правовой формы, вида деятельности, режима налогообложения, предоставления льгот и др.

К этим разделам относятся:

Сведения о физическом листе, не являющемся ИП

Лист необходим для внесения дополнительной информации к титульному листу в случае, если РСВ формирует физическое лицо, не указавшее ИНН. В лист вносятся сведения о дате и месте рождения, гражданстве, реквизитах удостоверения личности, адресе места жительства;

Подраздел 1.3 Приложения 1 Раздела 1

Лист используется для отражения сведений по пенсионным взносам по доптарифу. При этом необходимо указать количество сотрудников, основание для использования ставки, величину выплат, облагаемую базу и величину самих взносов;

Подраздел 1.4 Приложения 1 Раздела 1

Лист предназначен для исчисления дополнительных социальных взносов по гражданским летчикам и шахтерам, добывающим уголь. В разделе нужно указать количество застрахованных сотрудников, размеры выплат, облагаемую базу и величину взносов;

Приложение 4 Раздела 1

Лист используется для отражения сверхнормативных выплат по социальным пособиям за счет федерального бюджета работникам, которые ранее пострадали от радиационных катастроф на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и Семипалатинском полигоне. Выплаты необходимо указывать по каждой аварии отдельно и по каждому виду пособий;

Приложение 5 Раздела 1

Лист заполняется хозяйствующими субъектами, которые относятся к сфере информационных технологий. Согласно п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ данные компании имеют право использовать пониженные страховые тарифы. В листе нужно отобразить количество застрахованных работников (должно быть более 7 сотрудников) и определить долю доходов от льготного вида деятельности к общей величине доходов (должна быть больше 90%). Кроме того, в блоке следует указать информацию о государственной аккредитации организации;

Приложение 6 Раздела 1

Лист предназначен для компаний на УСН, занимающихся особыми видами деятельности, относящимися к подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Блок предназначен для расчета доли доходов от льготного типа деятельности к общей величине доходов (должна быть не меньше 70%);

Приложение 7 Раздела 1

Лист используется некоммерческими организациями на УСН, которые занимаются социально значимыми видами деятельности согласно подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Использование льготного типа страхования разрешается, если доход от этих типов деятельности, а также целевых поступлений и грантов составляет не меньше 70% от общего дохода;

Приложение 8 Раздела 1

Лист предназначен для подтверждения права использовать льготу предпринимателями на ПНС согласно подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. В блоке отражаю информацию о патенте, а также размеры выплат сотрудников, работающих в деятельности на ПСН;

Приложение 9 Раздела 1

Лист необходим для отражения сведений по специальному тарифу соцвзносов по иностранным сотрудникам. В блоке нужно фиксировать ФИО, ИНН, СНИЛС, гражданство и размеры выплат по каждому сотруднику;

Приложение 10 Раздела 1

Лист заполняют с целью подтверждения права об освобождении от уплаты страховых взносов с выплат студентам при работе в студотрядах согласно подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ. В блок необходимо внести такую информацию: ФИО, документы о членстве в отряде и обучении на очной форме, суммы выплат студентам. В лист необходимо также включить сведения о вхождении отряда в госреестр;

Раздел 2

Лист заполняют КФХ с включением в него персональных сведений по каждому члену КФХ, а также по суммам начисленных страховых взносов (в целом по КФХ и отдельно по каждому участнику).

В видео-материале представлена информация о правилах формирования РСВ в 2018 г.:

Расчет по страховым взносам: сложности заполнения

Страхователям впервые предстоит сдать расчет по страховым взносам 02.05.2017. При заполнении новой формы у бухгалтеров возникают различные вопросы. Например, нужен ли нулевой расчет, как отразить больничные и возмещение пособий из ФСС и т. д. В данной статье дадим ответы на самые распространенные вопросы по заполнению расчета.

Порядок представления расчета

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС раз в три месяца: по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Последнее число для отправки расчета — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Из-за праздничных и выходных дней сроки отчетности сдвигаются.

Сдать расчет можно двумя способами (п. 10 ст. 431 НК РФ):

в электронном виде, если численность работников составляет 26 и более человек;
на бумажном носителе при численности не более 25 человек.

Если в течение отчетного периода у организации были выплаты в пользу физлиц, нужно представить в ФНС титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 1 и приложение 2 к разделу 1, раздел 3. Остальные листы заполняются при наличии определенных обстоятельств (выплата пособий из ФСС, взносы по дополнительному тарифу и т.п.).

Как отразить декретниц и лиц, находящихся в отпуске без содержания

В расчете по страховым взносам следует отражать данные по всем застрахованным лицам.

Также страхователь должен указать в поле 001 приложения 2 признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Всего предусмотрено два признака:

«1» — прямые выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования застрахованному лицу. То есть статус «1» ставится при участии компании в пилотном проекте ФСС.

«2» — зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования плательщику. Этот статус ставится, когда страхователь самостоятельно начисляет больничные и они идут в зачет с начисленными взносами.

Как отразить возмещение из ФСС

Если ФСС возмещает средства страхователю, сумму возмещения необходимо отразить в новом расчете по страховым взносам. Согласно Приказу ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются в строке 080 приложения 2 раздела 1 расчета.

Так как новый расчет по страховым взносам сдается с 2017 года, логично предположить, что пособия, выплаченные в текущем году за периоды до 2017 года, в расчет не включаются. Порядок заполнения расчета (п. 11.14) гласит, что по строке 080 необходимо указать величину средств, возмещенных ФСС:

с начала расчетного периода — с 01.01.2017;
за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;
за каждый из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода.

Если в I квартале 2017 года на расчетный счет компании поступило возмещение пособий за 2016 год, порядок отражения таких выплат лучше уточнить в ФНС.

Нулевой расчет по взносам

Если плательщик страховых взносов в конкретном отчетном периоде не ведет деятельность и не производит выплаты физическим лицам, он обязан представить в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам.

Таки образом страхователь заявляет об отсутствии выплат физическим лицам и об отсутствии страховых взносов.

За непредставление нулевой отчетности полагается штраф в размере 1 000 рублей. Об этом предупредил Минфин России в письме от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 .

Обязательно в составе нулевого отчета нужно заполнить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 1 и приложение 2 к разделу 1. Если в компании есть работники, но в отчетном периоде им не производились никакие выплаты, нужно также заполнить раздел 3.

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ

15.05.2017 - 22.05.2017

Страховые взносы - 2017: изучаем вместе

Больничный в новом Расчете страховых взносов

Татьяна:

— У меня вопрос по заполнению Расчета по страховым взносам. В организации есть больничные листы, но мы уплачиваем взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в полном объеме, т.е. не производим зачет обязательств на сумму этих больничных листов. Возмещаем расходы на больничные листы позже по заявлению. Как правильно нужно заполнять Раздел 1 по строкам 110-113 и 120-123? Нужно показать разницу между взносами к уплате и суммой расходов по больничным, или же можно по срокам 110-113 показать полную сумму исчисленных взносов? Также как в Приложении 2 по строке 090 нужно показывать разницу с кодом 1 или 2, или можно указать полную сумму исчисленных и перечисленных взносов?

«Главная книга»:

— Начнем с того, что в расчете суммы фактически перечисленных взносов не показываются.

Даже если вы перечисляете в бюджет начисленную сумму взносов, в расчете вам все равно нужно показывать суммы пособий и уменьшать на них начисленные взносы. Если так делать не будете, а покажете только начисленные суммы взносов, то они автоматически будут считаться суммами взносов, которые нужно уплатить в бюджет. А раз так, то и требовать от ФСС возмещения вы не сможете.

Ведь после того, как вы представите расчет по взносам в ИФНС, она передаст в ваше отделение ФСС Приложения 2 - 4 к разделу 1 расчета с данными по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям (п. 16 ст. 431, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5.2 Порядка, утв. ФНС № ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС РФ № 02-11-10/06-3098П от 22.07.2016).

Подробнее об этих документах, а также о действующей сейчас процедуре зачета и возврата сумм превышения расходов на выплату пособий над начисленной суммой взносов на ВНиМ читайте в ответе на вопрос «Зачет больничного листа в счет взносов и возврат переплаты».

Таким образом, вам нужно в Приложении 2 показать (раздел XI Приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):

По строке 060 - начисленные взносы с начала года, за отчетный период с помесячной разбивкой за последний квартал;

По строке 070 - начисленные пособия с начала года, за отчетный период с помесячной разбивкой за последний квартал;

По строке 080 - полученные от ФСС суммы возмещения с начала года, за отчетный период с помесячной разбивкой за последний квартал;

По строке 090 - разницу между начисленными взносами (строка 060) и пособиями (строка 070), а еще плюс к ней строка 080. В результате у вас получится:

Либо сумма к уплате в бюджет - признак 1;

Либо сумма превышения расходов над взносами - признак 2.

И после этого данные из строки 090 приложения № 2 вы переносите в раздел 1 расчета (п. 5.16 - 5.21 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):

Суммы с признаком 1 переносите в строки 110-113 раздела 1;

Суммы с признаком 2 - в строки 120-123.

При этом по итогам отчетного периода у вас должна получиться либо сумма к уплате в бюджет (заполнена строка 110), либо сумма превышения расходов (заполнена строка 120). Одновременно заполнить строки 110 и 120 нельзя. Также не допускается одновременное заполнение строк 111 и 121, строк 112 и 122, строк 113 и 123.

Действующая в 2018 году форма Единого расчета по страховым взносам (ЕРСВ) утверждена ФНС в Приказе № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г. В этом документе указываются итоговые данные по начисленным страховым взносам, включая ОСС. А как в РСВ отразить возмещение из ФСС? Какие листы отчета следует заполнить? В какие строки включить возмещенные фондом суммы? Рассмотрим на примере, как показать в РСВ возмещение из ФСС.

Относительно новый отчет по взносам фирмы на страхование состоит из 3 основных разделов и 11 Приложений с соответствующими подразделами. Документ представляется в территориальное подразделение ИФНС ежеквартально. Данные для заполнения берутся налогоплательщиками из бухучета. Срок подачи – 30-ое число календарного месяца за расчетным кварталом. Соответственно, за 1 кв. 2018 г. представить форму нужно было по 2-ое мая включительно, а за 2 кв. – до 30-го июля.

А где в РСВ отражается возмещение из ФСС, если компания получила на р/счет денежные средства из фонда? Начнем с того, что для внесения сведений по взносам на ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) в Расчете отведено Приложение 2 к разд. 1. При этом итоговые суммы вносятся в гр. 110-113 либо 120-123 разд. 1 – здесь указывается общая сумма к уплате/зачету взносов по ОСС и отдельно (с разбивкой по месяцам) величина за последний квартал периода.

А для пояснений расчетов предназначено Приложение 2 – здесь приводится число физлиц; величина облагаемой базы и сумма, не подлежащая обложению; начисленные взносы и текущие расходы работодателя по ОСС.

Порядок заполнения РСВ на возмещение от ФСС в 2018 году

Так как отразить в РСВ возмещение расходов? Подробный алгоритм составления Приложения 2 приведен чиновниками в Порядке внесения данных в ЕРСВ (Приказ № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г.). Здесь сказано, что:

По гр. 001 приводится код признака выплат – 1 для прямой системы; 2 – для зачетной.
По гр. 010-050 выполняется расчет облагаемой базы, с которой страхователем исчисляется величина взносов.
По стр. 060 выполняется исчисление страховых сумм.
По стр. 070 указывается, сколько страхователь понес затрат на выдачу персоналу (и другим застрахованным физлицам) пособий по ВНиМ.
По стр. 080 отражается, сколько денег возместил работодателю фонд. При этом, если посмотреть в отчет, видно, что по стр. 080 присутствует пять граф. Для чего? Первая отведена для внесения сумм возмещения за весь период, то есть нарастающим способом с начала года; вторая – для отражения сумм за последний квартал расчетного периода; третья-пятая – для указания сумм по месяцам с разбивкой.
По стр. 090 выполняется итоговый расчет величины взносов к оплате страхователем в бюджет или к возмещению из фонда.

Следовательно, при отражении возмещения работодателю нужно запомнить следующие правила внесения данных:

Не важно, когда работодатель выдавал пособия своим сотрудникам – возмещение отражается в том месяце (месяцах), когда от Соцстраха поступили средства.
Стр. 090 определяется так: стр. 060 с начислениями – стр. 070 с фактическими расходами по ВНиМ + стр. 080 с возмещением средств из фонда. Величина к оплате обозначается кодом признака «1»; к превышению (возмещению) кодом «2».
Данные из стр. 090 подлежат переносу в разд. 1. А именно, если образовалась величина к оплате страхователем, сведения переносятся в стр. 110-113; к зачету – в стр. 120-123. Такие же рекомендации ФНС содержатся в Письме № БС-4-11/6753@ от 09.04.18 г. При этом не допускается одновременное внесение данных в стр. 110 и 120 – за один и тот же период заполняется только одна из них.

Обратите внимание! При указании данных по стр. 080 следует ориентироваться на тот месяц, в котором средства фактически поступили на счет страхователя, то есть организации. За какой период отправлено это возмещение – значения не имеет. Следовательно, если по стр. 090 образован положительный результат, можно говорить о долге работодателя; если отрицательный – о долге фонда. Но значение в любом случае отражается без знака «минус», для уточнения предназначен код признака.

Как отражается возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ в 1С?

Чтобы ЕРСВ правильно сформировался в программе, важно предварительно корректно разнести суммы возмещений из фонда. Для этого в 1С необходимо выбрать документ «Получено от Фонда/Исполнительного органа» или «Прочие поступления» с проводкой на сч. 69.01. Если корреспонденция выполнена верно, соответствующие суммы с возмещением попадут в стр. 080 отчета в том месяце, когда средства зачислились в пользу компании на р/счет.

Пример заполнения РСВ при возмещении ФСС

Разберемся на конкретном примере, как нужно разнести суммы возмещений от фонда. Предположим, компания заполняет отчет за 1 кв. 2018 г. За этот период у торговой фирмы числится 5 сотрудников, база для обложения взносами равна 525000 руб. всего, по 175000 руб. за месяц. Начисление взносов выполняется так:

В части ОПС – 525000,00 х 22 % = 115500,00 руб. всего; в месяц – по 38500,00 руб.
В части ОМС – 525000,00 х 5,1 % = 26775,00 руб. всего; в месяц – по 8925,00 руб.
В части ОСС – 525000,00 х 2,9 % = 15225,00 руб. всего; в месяц – по 5075,00 руб.

Дополнительно фирма выплатила работнику пособие по болезни. Расчеты осуществлялись только в феврале на сумму в 15800,00 руб. Величина такой выплаты отражается по стр. 070 с указанием по графе, предназначенной для февраля. От фонда средства в виде возмещения поступили в марте на сумму в 13500 руб. за минусом пособия за первые 3 дня, которые работодатель выдает из собственных источников.

Как видно из отчета, при внесении данных по месяцам образуется перекос из-за того, что расходы на пособие работодатель понес в феврале, а средства из фонда поступили в марте. Но итоговая величина долга все равно остается за страхователем, за 1 кв. компания должна фонду сумму в размере 12925,00 руб.

Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС скачать здесь:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .