Как заполнить 6 ндфл подробная инструкция

2016 год вновь вернул бухгалтерам давно забытую ежеквартальную отчетность по НДФЛ. Она введена для повышения собираемости налогов и проверки правильности уплаты платежей налоговыми агентами в течение года.

Воплощением идеи квартальной отчетности по налогу на доходы стал новый отчет 6-НДФЛ. Как и любая вновь появившаяся форма, 6-НДФЛ вызывает у бухгалтеров вопросы и затруднения при заполнении. А формальные и порой противоречивые разъяснения налогового министерства совсем не облегчают эту задачу.

Налогоплательщики

Напомним, плательщиками НДФЛ являются работники, акционеры, получившие дивиденды, клиенты банка, имеющие доход по вложенным средствам, лица, получающие выплаты по гражданско-правовым договорам и т. п.

С какой периодичностью подавать сведения, куда и каким способом

6НДФЛ - ежеквартальная форма. Срок сдачи квартального отчета - последний день месяца, следующего за отчетным кварталом. Выпадение срока на выходной или праздничный день, переносит последний день сдачи на ближайший рабочий день. Годовую декларацию нужно сдать до 1 апреля следующего года.

Отчетность сдается при наличии выплат физическим лицам, облагаемых налогом. Сдавать нулевую форму не обязательно.

Отчитываться нужно в инспекцию по месту осуществления деятельности. Так, предприятия, имеющие филиалы, должны сдать 6-НДФЛ отдельно по работникам каждого подразделения. Индивидуальные предприниматели на ЕНВД или патенте, платить налог за работников и сдавать отчет по ним должны в инспекцию, где они учитываются как плательщики этих налогов.

С 2016 года внесены изменения и в порядок сдачи отчетности по наемным работникам. Бумажные отчеты могут сдавать небольшие предприятия, численность которых не достигает 25 человек. Все остальные должны отчитываться электронно.

Эти правила действительны и для отчета 6-НДФЛ. Бумажный отчет можно представить лично или отправить по почте. Электронные файлы сдаются на диске, флешке или дистанционно через уполномоченых операторов документооборота. На сайте ФНС запущен пилотный проект по сдаче электронной отчетности. Регистрация в качестве участника проекта позволит сдавать отчет напрямую в налоговую службу.

Заполняем декларацию пошагово

Отчет 6-НДФЛ сотоит из титульного листа и двух разделов. Вначале каждой страницы отчета проставляется ИНН налогового агента, КПП и порядковый номер листа отчета. Каждая страница должна быть удостоверена подписью уполномоченного лица с указанием даты утверждения.

Титульный лист

Титульный лист не сильно отличается от других форм отчетности, и его заполнение не должно вызывать затруднений. Проставляются данные:

• налогового агента (наименование, контактный телефон, код места нахождения);
• декларации (период представления, год, номер корректировки, количество страниц отчета и приложений);
• налоговой инспекции, куда представляется отчет;
• муниципального образования, получающего налог (ОКТМО);
• лица, уполномоченного на подписание отчета (ФИО и документ, удостоверяющий полномочия).

Код места нахождения и период представления заполняются согласно приложениям 1, 2 к Порядку заполнения расчета.

Блок для заполнения работником налогового органа остается пустым.

Раздел 1

В первом разделе отчета доходы и налог представлены нарастающим итогом отдельно по разным ставкам. Нужно проставить ставку (стр. 010), сумму доходов (стр. 020) и вычетов (стр. 030), удержанного налога (стр. 040), фиксированных платежей (стр.050). Данные берутся из налоговых регистров, открытых на работников. Суммы дивидендов (стр. 025) и налога с них (стр. 045) выделяются из общей суммы отдельными полями.

Вычеты по налогу предоставляются на основании заявлений работников, социальные и имущественные - только при наличии уведомления ФНС.

Фиксированные платежи, уплаченные по патентам, работниками иностранцами бухгалтерия вправе вычесть при уплате налога только после получения уведомления из налогового органа.

В итоговой части раздела проставляется:

• общее число граждан, которым налоговый агент выплачивал доход;
• сумма удержанного и неудержанного налога по всем ставкам;
• сумма налога, возвращенного плательщикам.

Плательщик, неоднократно принимавшийся на работу, учитывается как один человек. Возврат НДФЛ может производиться только на счет работника после получения заявления на возврат.

Раздел 2

Во этом разделе в календарной очередности выплаты дохода, проставляются даты и суммы выплаченных доходов (стр. 100 и 130), удержанного налога (стр. 110, 140), и срок уплаты НДФЛ (стр. 120).

Второй раздел заполняется только за текущий квартал.

При разных сроках перечисления налога, с одной датой получения дохода, доходы нужно разбить по срокам перечисления.

Работникам начислена заработная плата за апрель 2016 г. в размере 300 тыс. руб. Удержанный налог составил 31 тыс. руб. Из них 180 тыс. руб. (удержанный налог 18,8 тыс. руб.) выплачены 11 мая. Оставшиеся 120 тыс. руб. (налог 12,2 тыс. руб.) выплачены 12 мая.

Во втором разделе 6-НДФЛ сумму дохода разбиваем по срокам выплаты.

Нюансы при заполнении

При заполнении отчета нельзя:

• исправлять ошибки;
• использовать двухстороннюю печать;
• скреплять расчет, испортив его.

Заполнение полей слева направо. В пустых знакоместах ставится прочерк. При заполнение формы на принтере пустые места можно не заполнять.

В полях с суммами обязательно нужно ставить значение. Если оно отсутствует, пишем «0».

Суммы налога округляются до рублей. Установленная форма даты: ДД.ММ.ГГГГ.

При ручном заполнении разрешается использовать чернила синего, фиолетового и черного цветов.

Как сдать уточненную декларацию и надо ли

При обнаружении ошибок нужно сдать исправленный расчет. Заполнение уточненного расчета ничем не отличается от исходного, кроме поля титульного листа «Номер корректировки».

В новом году введен дополнительный штраф 500 руб. за ложные сведения в 6-НДФЛ. Поэтому при обнаружении ошибок сдать уточненную форму нужно сразу, до их выявления налоговыми органами.

Заключение

С 2016 года налоговыми агентами ежеквартально сдается отчет по суммам удержанного НДФЛ. Он содержит показатели выплат доходов физическим лицам и сумм удержанного налога в целом по работодателю или обособленному подразделению.

Заполнение формы осуществляется в соответствии с утвержденным порядком. При обнаружении ошибок сдается уточненный расчет. Непредставление или представление с ложными сведениями 6-НДФЛ ведет к наложению штрафа.

Пример заполнения формы 6-НДФЛ. Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Этим же приказом утверждены: порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ (далее - Порядок заполнения и представления формы 6-НДФЛ); формат представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ. Расчет по форме 6-НДФЛ представляется всеми организациями - налоговыми агентами независимо от основания, по которому организация была признана налоговым агентом (Письмо Минфина РФ от 02.11.2015 № 03‑04‑06/63268). Форма 6-НДФЛ содержит: титульный лист; раздел 1 «Обобщенные показатели»; раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), утвержденная Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ и зарегистрированная в Минюсте 30.10.2015 (№ 39578), отличается от формы, ранее представленной в проекте приказа ФНС, размещенном на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов. Первоначально предполагалось, что расчет будет состоять из титульного листа и разд. 1 «Общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц», 2 «Расчет суммы исчисленного налога на доходы физических лиц», 3 «Налоговые вычеты»,

4 «Суммы выплаченного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц». С проектом приказа мы ознакомили вас в № 9, 2015. Однако окончательная редакция документа оказалась иной. Следует отметить, что принятый вариант не содержит детализации расчетов суммы исчисленного НДФЛ и налоговых вычетов.

Расчет составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. При заполнении 6-НДФЛ названного расчета необходимо учитывать следующее:

• расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета;
• если показатели соответствующих разделов формы расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц;
• при заполнении формы расчета не допускаются исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать расчета на бумажном носителе, скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя;
• каждому показателю формы расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле проставляется только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых является дата или десятичная дробь;
• страницы формы расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо начиная с первого (левого) знакоместа. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается, например, для второй страницы - «002», для десятой страницы - «010»;

в форме расчета обязательно заполняются реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»);

• текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо начиная с крайней левой ячейки либо левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
• если для отражения какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк;
• форма расчета заполняется по каждому коду ОКТМО отдельно;
• при подготовке расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных полей.

Заполнение 6-НДФЛ: титульный лист. Титульный лист заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

Ниже в таблице уточнен порядок заполнения отдельных полей титульного листа.

Поле	Порядок заполнения 6-НДФЛ
ИНН/КПП	Налоговые агенты - организации указывают идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. Если форма расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН отражается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения
Номер корректировки	При представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного расчета проставляется значение «000», при подаче уточненного расчета указывается номер корректировки («001», «002» и т. д.)
Период представления (код)	Отражается код периода представления расчета: - «21» - I квартал; - «31» - полугодие; - «33» - девять месяцев; - «34» - год. Коды периодов представления расчета приведены в приложении 1 к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ
Налоговый период (год)	Указываются четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, «2016»)
Представляется в налоговый орган (код)	Отражается код налогового органа, в который представляется расчет (например, «5260», где 52 - код региона, 60 - код налогового органа)
По месту нахождения (учета) (код)	Проставляется код места представления расчета налоговым агентом: - «212» - по месту учета российской организации; - «220» - по месту нахождения обособленного подразделения российской организации. Коды мест представления расчета приведены в приложении 2 к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ
Налоговый агент	Приводится сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название) располагается с начала строки
Код по ОКТМО	Указывается код ОКТМО муниципального образования. Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013, который утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Организации, признаваемые налоговыми агентами, проставляют код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение
Номер контактного телефона	Приводятся телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому при необходимости может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю	При подтверждении достоверности и полноты сведений в форме расчета налоговым агентом проставляется цифра «1». При подтверждении достоверности и полноты сведений представителем налогового агента ставится цифра «2», а также указываются фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента

Заполнение 6-НДФЛ: разд. 1 «Обобщенные показатели». В данном разделе указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, разд. 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога. В случае если показатели соответствующих строк разд. 1 не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц.

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице.

В таблице представлен построчный порядок заполнения разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

Пример заполнения 6-НДФЛ.

Строка	Отражаемая информация
Строка 010	Ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога
Строка 020	Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 025	Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 030	Обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 040	Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 045	Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 050	Обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода
Строка 060	Общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется
Строка 070	Общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 080	Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода
Строка 090	Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода

Заполнение 6-НДФЛ: разд. 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». В этом разделе указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В таблице представлен построчный порядок заполнения данного раздела.

6-НДФЛ образец заполнения.

Строка	Отражаемая информация
Строка 100	Дата фактического получения доходов, указанных по строке 130
Строка 110	Дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130
Строка 120	Дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога
Строка 130	Обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную по строке 100 дату
Строка 140	Обобщенная сумма удержанного налога в обозначенную по строке 110 дату

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, сроки перечисления налога различаются, строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Определение даты получения физическим лицом дохода. С 2016 года действуют новые правила в отношении того, какой день считается датой получения физическим лицом дохода. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 - 5 данной статьи, дата фактического получения дохода определяется как:

1) день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;

2) день передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме;

3) день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг - при получении дохода в виде материальной выгоды. Если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на них, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) день зачета встречных однородных требований;

5) день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

В Письме от 13.11.2015 № БС-4-11/19829 «О заполнении формы 6-НДФЛ» ФНС уточнила: разд. 2 содержит строку «Дата фактического получения дохода», которая заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.

Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога. С учетом новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и сумм отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Приведем образец заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.

Для заполнения расчета воспользуемся следующими данными о количестве работников, суммах начисленного дохода и удержанного НДФЛ в ГБУЗ Нижегородской области «Женская консультация № 2» (ИНН/КПП 5260011111/526001001) за I квартал 2016 года. Выплаченные доходы являются заработной платой, облагаемой налогом по ставке 13%.

6-НДФЛ образец заполнения.

Месяц	Кол-во физ. лиц, получивших доходы, чел.	Сумма начисленного дохода, руб.	Сумма заявленных сотрудниками налоговых вычетов, руб.	Сумма исчис. НДФЛ, руб.	Дата факт. получения дохода	Дата выплаты зарплаты
Январь	45	1 035 000	49 000	128 180	31.01.2016	10.02.2016
Февраль	45	1 050 000	51 800	129 766	29.02.2016	10.03.2016
Март	45	1 090 000	51 800	134 966	31.03.2016	08.04.2016
Итого	Х	3 175 000	152 600	392 912	Х	Х

Итак, образец заполнения разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.

Пример заполнения 6-НДФЛ.

В 2016 году налоговые агенты должны представить форму 6-НДФЛ в следующие сроки:

• за I квартал - не позднее 04.05.2016 (так как 30.04.2016 - выходной день, суббота);
• за полугодие - не позднее 01.08.2016 (поскольку 31.07.2016 - выходной день, воскресенье);
• за девять месяцев - не позднее 31.10.2016.

Отчет за 2016 год надо будет подать не позднее 03.04.2017, так как 01.04.2017 - выходной день, суббота.

"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении:
бухгалтерский учет и налогообложение", №1, январь, 2016 г.

3 апреля 2017 года, в понедельник, всем работодателям помимо справок 2-НДФЛ нужно будет отправить в инспекции форму 6-НДФЛ за 2016 год. В течение прошлого года компании набивали руку, заполняя этот новый бланк. Однако за весь год его предстоит сдать впервые. Между тем, в отношении именно годовой формы 6-НДФЛ есть отдельные вопросы. Ответы на них - в данной Актуальной теме в виде последних разъяснений от лица ФНС РФ. В конце темы бонус: «успокаивающее» письмо ФНС РФ о том, когда налоговики не будут штрафовать работодателей, если они все-таки допустят какие-либо ошибки при заполнении формы 6-НДФЛ.

Если зарплата за декабрь 2016 года была выдана в январе 2017 года

Если НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года был удержан в январе 2017 года, то есть, непосредственно при выплате зарплаты, то данная сумма налога:

1) в форме 6-НДФЛ за 2016 год:

• отражается только по строке 040 «Cумма исчисленного налога»;
• не отражается по строкам 070, 080 («Сумма удержанного налога», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»);

2) в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года:

• отражается по строке 070 «Сумма удержанного налога»;
• отражается в разделе 2 данного расчета - непосредственно сама операция.

ПИСЬМО ФНС РФ от 29.11.2016 № БС-4-11/22677

Если зарплата за декабрь 2016 года была перерасчитана в январе 2017 года

Если компания в связи с выявлением арифметических ошибок производит в январе 2017 года перерасчет суммы НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются:

• в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год;
• в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.

Кроме того, сумма налога с данной зарплаты за декабрь 2016 года с учетом перерасчета нужно отразить и в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

Если пособие по больничному начислено за декабрь 2016 года, а выплачено в январе 2017

Если пособие по временной нетрудоспособности было начислено работнику в декабре 2016 года, а фактически выплачено уже в январе 2017 (например, 20.01.2017), то:

1) в форме 6-НДФЛ за 2016 год данная операция не отражается;

2) в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года она отражается следующим образом:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 20.01.2017;
• по строке 110 «Дата удержания налога» - 20.01.2017;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» - 31.01.2017;
• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» указываются соответствующие суммовые показатели.

Это обусловлено тем, что датой фактического получения дохода в виде больничного пособия признается день его выплаты, в том числе, день перечисления денежных средства на банковский счет получателя. При этом НДФЛ, удержанный с суммы пособия, организация должна перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором пособие было выплачено.

Если по ГПД акт подписан в декабре 2016 года, а деньги выданы в январе 2017 года

Если акт сдачи-приемки работ или услуг по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2016 года, а вознаграждение физлицу выплачено в январе 2017 года, то данная операция отражается только в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.

Что касается формы 2-НДФЛ, то учитывая, что доход в виде вознаграждения физлицу за оказание услуг по договору гражданско-правового характера, с учетом пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, фактически полученным считается в январе 2017 года, то данный доход подлежит отражению в этой справке за 2017 год.

Если зарплата за сентябрь 2016 года была выдана в последний день

Компания задала вопрос о том, как заполняются строки 100 — 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года и за весь 2016 год, если организация выплатила зарплату 30.09.2016 (пятница) и НДФЛ перечислила 30.09.2016 или если она выплатила зарплату 30.09.2016 и налог перечислила 03.10.2016 (понедельник)?

В ФНС РФ ответили, что, поскольку срок перечисления НДФЛ, удержанного с заработной платы, выплаченной работникам 30 сентября 2016 года, в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ, наступает в другом периоде представления, а именно 03 октября 2016, то данная операция независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год следующим образом:

• по строке 100 - 30.09.2016;
• по строке 110 - 30.09.2016;
• по строке 120 - 03.10.2016;
• по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Сумма начисленного дохода в виде зарплаты, исчисленного и удержанного налога подлежит отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

ПИСЬМО ФНС РФ от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@

Если премия за 2016 год была выдана в феврале 2017 года

По мнению ФНС РФ, датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год) признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).

Таким образом, например, если работнику доход в виде премии по итогам работы за 2016 год на основании приказа выплачен 02.02.2017, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года следующим образом.

• по строкам 020, 040, 070 - указываются соответствующие суммовые показатели;
• по строке 060 - количество физических лиц, получивших доход.

Раздел 2:

• по строке 100 - указывается 31.01.2017;
• по строке 110 - 02.02.2017;
• по строке 120 - 03.02.2017;
• по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Если доход в виде матвыгоды от экономии на процентах получен в декабре 2016 года

По вопросу заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 года, ФНС дала следующие разъяснения.

Дата фактического получения дохода в таком случае, на основании пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде матвыгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Если удержать налог невозможно, то налоговый агент обязан не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и ИФНС об этом и сумме налога.

Таким образом, в случае отсутствия 31.12.2016 выплаты налогоплательщику доходов в денежной форме, сумма указанного дохода за декабрь 2016 года в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год подлежит отражению по строкам 020, 040 и 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется.

Если выплата зарплаты за сентябрь 2016 была не верно отражена в 6-НФДЛ за 9 месяцев

ФНС рассмотрела вопрос о представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 г., если отражение операций по выплате зарплаты за сентябрь не привело к занижению и завышению налога, и дала следующие разъяснения.

Согласно п. 6 ст. 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Таким образом, поскольку отражение операций по выплате заработной платы за сентябрь 2016 года в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то в данном случае представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года не требуется.

При этом если указанная операция отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года, то данная операция повторно в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год не отражается.

Если компания встала на учет в другой ИФНС, а нужно подать 6-НДФЛ

В случае снятия с учета организации (обособленного подразделения) в налоговом органе по прежнему месту нахождения и постановки на учет в инспекции по новому месту нахождения карточка «Расчеты с бюджетом» по НДФЛ этой компании (ОП) должна быть передана в новую ИФНС.

При этом все данные о недоимках и переплатах прежняя ИФНС передает в новую ИФНС, в которой открываются карточки РСБ с ОКТМО одновременно по прежнему и по новому местам нахождения.

С учетом изложенного, после постановки на учет в новой инспекции организация и ее подразделения должны представить в эту ИФНС справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:

• справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ - за период постановки на учет в прежней инспекции, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения;
• справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ - за период после постановки на учет в новой ИФНС, указывая ОКТМО по новому месту нахождения.

При этом и в справках, и в расчете нужно указать КПП организации (ОП), присвоенный новой инспекцией.

Данное письмо предписано довести до нижестоящих налоговых органов.

Если нужны контрольные соотношения между 6-НДФЛ за год и 2-НДФЛ

ФНС привела Контрольные соотношения (КС) показателей формы 6-НДФЛ.

Они скомпонованы в четыре раздела:

• «Вутридокументные КС» - приведены соотношения показателей строк 6-НДФЛ между собой;
• «Междокументные КС (налоговая отчетность — КРСБ НА)» - соотношения строк 6-НДФЛ с данными карточки расчетов с бюджетом;
• «Междокументные КС (налоговая отчетность — налоговая отчетность)» - соотношения строк 6-НДФЛ с показателями форм 2-НДФЛ и Приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль;
• «междокументные КС (налоговая отчетность - ИР)» - соотношения строк 6-НДФЛ с Уведомлением о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

В таблице приведен третий раздел (соотношение 6-НДФЛ за год и 2-НДФЛ).

ТАБЛИЦА: «Контрольные соотношения годовой 6-НДФЛ и 2-НДФЛ»

6-НДФЛ		2-НДФЛ
Строка 020 «Сумма начисленного дохода» (по соответствующей ставке, отраженной в строке 010)	=	Сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам
Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»	=	Сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам
Строка 040 «Сумма исчисленного налога» (по соответствующей ставке, отраженной в строке 010)	=	Сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам
Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»	=	Сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с при знаком «1», представленных по всем налогоплательщикам
Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход»	=	Общему количество справок 2-НДФЛ с при знаком «1», представленных по всем налогоплательщикам

Если вы все-таки совершили ошибки в 6-НДФЛ: когда штрафа не будет

Статья 126.1 НК РФ предусматривает штраф 500 рублей за каждый документ с недостоверными сведениями, представленный налоговым агентом налоговому органу.

Под эту статью подпадают формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Вместе с тем, по мнению ФНС РФ, основанием для привлечения к ответственности по данной норме является не любая ошибка, а только недостоверная информация, допущенная в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, если она повлекла (либо-либо):

Неблагоприятные последствия для бюджета (неисчисление или неполное исчисление налога, либо его неперечисление в бюджет);

Нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

Если вы - предприниматель. Составляйте годовую форму 6-НДФЛ, если вы хотя бы в одном месяце прошедшего года выплачивали доход физлицам.

Отчет 6-НДФЛ за 2016 год вы сдаете в инспекцию не позднее 1 апреля 2017 года. Форма сложная, порядок заполнения не отвечает ни на один конкретный вопрос. Поэтому налоговики в течение прошлого года выпустили больше 60 разъяснений по 6-НДФЛ. Иногда они противоречили друг другу. Мы изучили все письма. Выбрали 10, необходимых для сдачи годового отчета 6-НДФЛ. И на примерах показали, как применять рекомендации налоговиков.

Зарплату, выданную до 30 декабря, отразите в разделе 2

Если вы выдали декабрьскую зарплату в декабре, не торопитесь заносить ее в раздел 2 годовой формы 6-НДФЛ. ФНС России советует прежде посмотреть на дату выплаты денег.

Вариант первый - вы выдали зарплату до 30 декабря, например, 29-го числа. Тогда запишите выплату в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ.

Как отразить декабрьскую зарплату в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ

ООО «Салют» выплатило заработную плату за декабрь 2016 года 29-го числа этого месяца. Начисленная сумма - 165 000 , удержанный НДФЛ - 21 450 . Покажем, как бухгалтер отразит выплату в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ.

Поскольку деньги выдали работникам в 2016 году, бухгалтер запишет декабрьскую зарплату в отдельном блоке раздела 2 годовой формы 6-НДФЛ (образец приведен в конце статьи).

В разделе 1 формы бухгалтер добавит начисленную сумму в показатель по строке 020, вычеты отразит в строке 030. Начисленный и удержанный НДФЛ с заработной платы за декабрь он запишет в строках 040 и 070 годового отчета.

Вариант второй - вы выдали зарплату 30 декабря, в последний рабочий день 2016 года. Крайний срок уплаты НДФЛ будет 9 января 2017 года. Эту дату вы укажете в строке 120. Но поскольку срок уплаты наступает в следующем году, налоговики советуют не отражать выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016 год. Вы запишете ее в разделе 2 следующего отчета, за I квартал 2017 года.

Важное обстоятельство. Если вы удержали налог с декабрьской зарплаты в 2016 году, добавьте сумму НДФЛ в показатель по строке 070 раздела 1 годовой формы 6-НДФЛ.

При этом в раздел 1 годовой формы 6-НДФЛ налоговики рекомендуют внести как саму выплату в строку 020, так и в строки 040 и 070 начисленный и удержанный НДФЛ.

Даже если вы отразите выплату от 30 декабря в разделе 2 годового отчета, штрафов не будет. Ведь налоговики налагают санкции только за ошибки, из-за которых бюджет недополучил денег или нарушены права работников. А если вы записали выплату в форме 6-НДФЛ не за тот период, неточность не повлияла на бюджет и права физлиц. Напомните об этом инспекторам при возможных спорах. Если же вы сдадите отчет с неверными суммами, штраф составит 500 .

Зарплату, выданную в январе, в разделе 2 не показывайте

Декабрьскую зарплату, выплаченную в 2017 году, в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ не отражайте. И в строке 070 раздела 1 налог с этой выплаты не записывайте. Ведь до конца 2016 года вы не выдали деньги и не удержали с дохода НДФЛ.

В то же время в разделе 1 отразите начисленную декабрьскую зарплату в строке 020. Вычеты покажите в строке 030, а рассчитанный налог - в строке 040.

В разделе 2 вы покажете выплату в отчете за I квартал 2017 года. И удержанный налог запишете в строке 070 раздела 1.

Комментарий редакции. Выдать декабрьскую зарплату в январе и не нарушить закон вы могли, только если установили срок выплаты после 8-го числа, например 9-е или 10-е число.

Если же дата выдачи заработной платы находится в интервале с 1-го по 8-е число, вы должны были выплатить декабрьский заработок до нового года. Ведь с 31 декабря 2016-го по 8 января 2017-го были праздники и выходные. А если срок выдачи зарплаты приходится на выходной, выплачивать деньги следует в предыдущий рабочий день (ст. 136 ТК РФ). Поступив иначе, вы нарушили трудовое законодательство. За это трудовая инспекция вправе оштрафовать фирму на 30 000 - 50 000 , руководителя - на 10 000 - 20 000 , а предпринимателя - на 1 000 -5 000 .

Просроченный НДФЛ запишите как вовремя уплаченный

Если вы перечислили налог после срока или вовсе не уплатили, этот факт в форме 6-НДФЛ не отражайте. Дело в том, что вы записываете в отчете начисленный и удержанный налоги. В строке 110 раздела 2 вы ставите дату, когда удержали налог. А в строке 120 указываете крайний срок уплаты. А фактическую дату уплаты и перечисленную сумму налога в отчете не отражайте.

Так что просрочку показывать в форме 6-НДФЛ не нужно. О ней налоговики узнают сами, когда сравнят даты из строк 120 с вашими платежами в бюджет из своей базы. Имейте в виду, что за опоздание с уплатой НДФЛ вам грозят пени и штраф. Пени начислят по ставке, которая равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. А штраф равен 20% от величины не вовремя уплаченного налога.

На заметку. С 1 октября 2017 года для фирм ставка пеней с 31-го дня просрочки увеличится до 1/150 ставки рефинансирования.

Как заполнить 6-НДФЛ, если налог перечислили после срока

ООО «Гиацинт» выплатило зарплату за ноябрь 5 декабря 2016 года. Начисленная сумма - 140 000 . Удержанный с зарплаты НДФЛ, равный 18 200 , фирма перечислила только 26 декабря. Покажем, как бухгалтер отразит выплату в годовом отчете 6-НДФЛ.

Поскольку ООО «Гиацинт» начислило и выплатило заработную плату в 2016 году, бухгалтер добавит 140 000 в показатель по строке 020. А НДФЛ с заработной платы отразит в строках 040 и 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год.

В разделе 2 бухгалтер запишет ноябрьскую зарплату в отдельном блоке. Обратите внимание, что в строке 120 бухгалтер поставит крайний срок уплаты - 06.12.2016, а не фактическую дату, когда фирма перечислила налог. Образец вы найдете в конце статьи.

Правильно заполняйте поле 107 платежки, когда перечисляете удержанный из доходов НДФЛ. Ставьте в этом поле месяц, в котором вы выплатили доход, даже если перечисляете налог после срока. Например, в платежке на НДФЛ с декабрьской зарплаты в поле 107 укажите МС.12.2016. И на всякий случай делайте сверку хотя бы раз в год перед отчетностью.

Сроки уплаты налога с дивидендов у ООО и АО различаются

Если вы выплачивали в 2016 году дивиденды, в разделе 1 покажите их вместе с другими доходами по строке 020. И отдельно запишите дивиденды в строке 025. А НДФЛ с дивидендов вы добавите в строку 040 и покажете обособленно в строке 045.

В разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ укажите в отдельных блоках дивиденды, выплаченные в IV квартале 2016 года. Когда будете заполнять строку 120, обратите внимание на такой момент. Крайний срок уплаты НДФЛ с дивидендов различается в зависимости от вашей организационной формы.

Важное обстоятельство. Если вы выплатили дивиденды уже в 2017 году, в отчете 6-НДФЛ за 2016 год их не отражайте. Вы покажете эти доходы в форме 6-НДФЛ за I квартал.

Предположим, ваша фирма зарегистрирована как ООО. Тогда НДФЛ вы перечислите в день выплаты дивидендов или на следующий рабочий день. Например, вы выдали дивиденды 14 ноября. Тогда поставьте в строках 100 и 110 - 14.11.2016, а в строке 120 - 15.11.2016.

Если же ваша фирма - АО, срок уплаты НДФЛ - не позднее чем через месяц после выплаты дивидендов. Тогда, если вы выдали доход акционерам 14 ноября, в строках 100 и 110 раздела 2 запишите 14.11.2016, а в строке 120 - 14.12.2016.

Если ваша фирма - ООО, выплаченные дивиденды запишите в справках 2-НДФЛ. Если АО, подайте декларацию по налогу на прибыль. Заполните приложение № 2 на каждого акционера, которому выплатили доход.

Доход подрядчика отразите после того, как рассчитаетесь с ним

Если вы выплатили доходы физлицу по договору подряда в 2016 году, отразите вознаграждение в годовом отчете 6-НДФЛ.

Как отразить в форме 6-НДФЛ выплаты подрядчикам

ООО «Весна» 27 декабря 2016 года перечислило деньги физлицу по договору подряда. Начисленная сумма - 128 000 , удержанный налог - 16 640 . Покажем, как бухгалтер ООО «Весна» отразит выплату в годовом отчете 6-НДФЛ.

По строке 020 бухгалтер запишет начисленную сумму 128 000 . По строкам 040 и 070 укажет НДФЛ с выплаты - 16 640 . В разделе 2 бухгалтер запишет доход подрядчика в отдельном блоке. В строках 100 и 110 запишет 27.12.2016, в строке 120 - 28.12.2016. В строках 130 и 140 будут суммы 128 000 и 16 640 .

На заметку. НДФЛ с доходов физлиц по гражданско-правовым договорам учитывайте на дату выплаты денег.

Если вы перечислили деньги подрядчику в январе 2017-го, в годовой форме 6-НДФЛ этот доход не отражайте. Вы покажете выплату в разделах 1 и 2 отчета за I квартал 2017 года, даже если подрядчик окончил работы в 2016 году. Дело в том, что дата дохода по гражданско-правовому договору - день выплаты денег. Пока подрядчик не получил сумму, дохода нет.

Проверьте, не оплачивали ли вы в 2016 году работы, оконченные в 2015-м. Если да, то не забудьте показать доходы подрядчиков в годовой форме 6-НДФЛ.

Материальную помощь покажите, только если начислили с нее НДФЛ

В форме 6-НДФЛ записывайте лишь такую материальную помощь, которая облагается НДФЛ, полностью или частично.

Напомним, если вы помогли сотруднику по причине смерти родственника, пожара, аварии или других чрезвычайных обстоятельств, с выплаты не удерживают НДФЛ. Материальную помощь к рождению ребенка также не облагают налогом, если она не превышает 50 000 . В отчете 6-НДФЛ необлагаемые доходы не отражайте.

С других видов материальной помощи не удерживайте НДФЛ, только если выплата не превышает 4 000 .

Облагаемую материальную помощь отразите в отчете 6-НДФЛ таким образом. В разделе 1 всю начисленную сумму покажите в строке 020. По строке 030 покажите необлагаемую часть - 50 000 или 4 000 . В строках 040 и 070 поставьте рассчитанный и удержанный налоги. В разделе 2 запишите дату выплаты в строках 100 и 110, а в строке 120 - следующий рабочий день. В строках 130 и 140 укажите начисленную сумму и удержанный налог.

На заметку. Материальную помощь, полностью не облагаемую НДФЛ, в форму 6-НДФЛ не записывайте. Если вы выдали материальную помощь вместе с заработной платой, отразите выплаты в разных блоках раздела 2 формы 6-НДФЛ. Ведь эти доходы учитываются на разные даты. В строке 100 зарплатного блока вы запишете последний день месяца. А в строке 100 блока по материальной помощи поставите дату денежной выплаты.

Если вычеты превысили доходы, вместо сроков по НДФЛ поставьте нули

Представьте следующую ситуацию. Вы посчитали доход сотрудницы по итогам года и определили, что вычеты превысили начисленную зарплату. Например, женщина трудилась в начале года, затем была в декретном отпуске и не имела доходов. В конце года она вышла на работу. В таком случае стандартные вычеты предоставляйте ей за все месяцы, пока доход не превысил 350 000 . В том числе и за месяцы, в которых не было дохода.

Если сумма вычетов оказалась больше доходов, вычеты предоставляйте в размере доходов. С декабрьской выплаты НДФЛ не удерживайте. А в расчете 6-НДФЛ запишите выплату следующим образом.

В разделе 1 добавьте доход в строку 020, в строке 030 запишите вычеты в сумме доходов. В строке 040 отразите начисленный НДФЛ, в строке 070 - удержанный налог. Покажите по строке 070 также переплату, если вы за год удержали больше НДФЛ, чем нужно.

В разделе 2 запишите выплату в отдельном блоке, если в этот день вы выдавали заработок только одной сотруднице. Показатели будут такие:

• строка 100 - 31.12.2016;
• строки 110 и 120 - 00.00.0000;
• строка 130 - начисленная зарплата;
• строка 140 - 0.

Важное обстоятельство. Если вы не удержали налог с выплаты, в строках 110, 120 и 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ поставьте нули.

Если работник поступил к вам в конце года, стандартные вычеты предоставляйте только за месяцы, когда он трудился у вас. Вычеты за предыдущие месяцы он получит сам, если обратится в налоговую инспекцию с декларацией 3-НДФЛ.

Неудержанный налог с натуральных доходов покажите в строке 080

Если вы не смогли удержать НДФЛ до 31 декабря включительно, отразите сумму неудержанного налога в строке 080 раздела 1 годовой формы 6-НДФЛ.

Если вы выдали работнику натуральный доход, удержать НДФЛ вы можете, только когда выплатите деньги. Например, вы вручили сотруднику дорогостоящий новогодний подарок. Тогда начислите НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 . А удержите налог с ближайшей денежной выплаты. Сумма удержанного налога не может быть больше 50% от выплаты.

В форме 6-НДФЛ запишите натуральный доход так. В строке 020 укажите всю сумму дохода. В строке 030 отразите необлагаемую часть, например, 4 000 . В строках 040 и 070 поставьте начисленный и удержанный НДФЛ. Если вы не удержали НДФЛ с подарка до конца года, сумму налога запишите по строке 080. И подайте на сотрудника справку 2-НДФЛ с признаком 2. А в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ отразите натуральный доход в отдельном блоке. Допустим, вы преподнесли подарок стоимостью 6 000 29 декабря. Тогда в разделе 2 будут такие показатели:

• строка 100 - 29.12.2016;
• строка 110 - 00.00.0000;
• строка 120 - 00.00.0000;
• строка 130 - 6000 руб.;
• строка 140 - 0.

После того как вы заполните справки 2-НДФЛ с признаком 2 и годовую форму 6-НДФЛ, проверьте себя. Сумма неудержанного налога по всем справкам должна быть равна показателю в строке 080 отчета 6-НДФЛ.

Возвращенный налог отразите по строке 090

Если вы возвращали работникам излишне удержанный у них налог, запишите сумму в строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ. При этом в строке 040 вы укажете начисленный налог после пересчета. А в строке 070 запишете фактически удержанный за 2016 год НДФЛ с учетом переплаты.

Как отразить в форме 6-НДФЛ возвращенный работнику налог

Бухгалтер ООО «Комета» в декабре 2016 года обнаружил, что удержал с ноябрьской заработной платы Зайцева А.В. лишний НДФЛ в сумме 2 000 . Он сообщил об этом работнику. Затем по заявлению сотрудника перечислил излишне удержанный налог на банковский счет Зайцева .

Покажем, как бухгалтер ООО «Комета» заполнит раздел 1 годовой формы 6-НДФЛ, если общая сумма начисленного НДФЛ после пересчета составила 468 000 . А удержал с работников бухгалтер за 2016 год 470 000 с учетом переплаты. За весь год получили от организации доход 10 человек. Сумма вычетов - 126 000 . В 2016 году возвращали налог только Зайцеву. Заполненный фрагмент раздела 1 смотрите в конце статьи.

Сообщайте работникам обо всех случаях, когда вы удержали лишний налог. Возвращайте излишне удержанный налог на банковский счет работника, только если он напишет вам заявление.

В отчет включите больничные пособия, выплаченные до конца декабря

Все выданные в 2016 году больничные пособия вы запишете в годовой форме 6-НДФЛ. Какие показатели будут в отчете, смотрите в примере.

Как отразить больничное пособие в форме 6-НДФЛ

ООО «Гвоздика» выплатило 10 октября 2016 года больничное пособие. Работник болел с 21 по 30 сентября 2016 года. Начисленная сумма пособия - 15 000 , удержанный НДФЛ - 1 950 . Покажем, как отразит бухгалтер пособие в годовой форме 6-НДФЛ.

Фирма выдала пособие в IV квартале 2016 года. Поэтому бухгалтер ООО «Гвоздика» отразит выплату в годовой форме 6-НДФЛ. Сумму начисленного пособия добавит в показатель по строке 020. Рассчитанный и удержанный налог отразит по строкам 040 и 070 в разделе 1. А в разделе 2 формы покажет пособие в отдельном блоке. Пример заполнения смотрите после статьи.

Важное обстоятельство. Отражайте в форме 6-НДФЛ те больничные пособия, которые вы выплатили, а не только начислили.

Если же вы выдали пособие в январе или феврале 2017-го, в отчете за 2016 год его не отражайте, даже если вы оплатили дни болезни, приходящиеся на декабрь 2016 года. Дело в том, что вы признаете доход в виде пособия в день, когда выплатили деньги. Выданное в январе пособие вы запишете в отчете за I квартал 2017 года.

В отчете 6-НДФЛ отражайте только больничные пособия, поскольку остальные социальные пособия не облагаются НДФЛ.

• Отразите в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, только если вы выплатили деньги до 30-го числа этого месяца.
• В форме 6-НДФЛ вы запишете крайний срок уплаты налога, а не фактическую дату. И если вы перечислили налог после срока, в отчете это не отразится.
• Если вы перечисляли в 2016 году дивиденды, отразите их в отчете 6-НДФЛ. В поле 120 запишите срок уплаты налога, который зависит от вашей организационной формы.