В 2017 году работодатели будут уплачивать страховые взносы на обязательное страхование по новым правилам. Администрирование части взносов передано в Федеральную налоговую службу, а часть остается за Фондом социального страхования. Стоит разобраться по порядку куда и как платить страховые взносы в 2017 году.
С 1 января вступил в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ. Он дополнил НК РФ новой главой 34 "Страховые взносы в РФ" и передал функции по администрированию страховых взносов ФНС России. Но переданы были не все взносы. Частично предприятия продолжат перечислять страховые взносы в 2017 году в Фонд соцстраха.
Куда перечислять страховые взносы в 2017 году
В 2017 году работодатели будут уплачивать страховые взносы в налоговую инспекцию. В ФНС уплачиваются следующие виды взносов:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное пенсионное страхование;
- дополнительные пенсионные взносы.
Фонд социального страхования в 2017 году продолжит администрировать взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Обратите внимание - данные взносы будут перечислятся именно в ФСС, а не в налоговую.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Исчисление и уплата взносов производится ежемесячно. Взносы исчисляются с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
Взносы должны уплачиваться не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором произведены выплаты в пользу работников предприятия. Таким образом, сроки уплаты остались прежними.
Сроки перечисления страховых взносов в 2017 году
По исчисленным и уплаченным взносам придется отчитываться в налоговую инспекцию. Расчет по страховым взносам должен представляться ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Форма отчета утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/511. Первый отчет в 2017 году (за 1 квартал) необходимо представить не позднее 2 мая, поскольку крайний срок выпадает на субботу 30 апреля и переносится на понедельник.
Если в расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов не соответствуют указанной в данном расчете сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному физическому лицу, такой расчет считается непредставленным. Об этом работодателю сообщат не позднее дня, следующего за днем представления расчета.
В пятидневный срок со дня получения указанного уведомления работодатель обязан будет представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления такого расчета считается дата представления первоначального расчета. Расчет не будет считаться просроченным.
В Фонд социального страхования страхователи продолжат представлять расчеты 4-ФСС. Но уже по новой форме - «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве…». Форма 4-ФСС была обновлена в соответствии с Приказом ФСС от 26.09. 2016 г. № 381.
Данный расчет необходимо будет сдавать в ФСС на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронной форме - не позднее 25-го числа.
Перечисление страховых взносов в 2017 году
Стоит так же разобраться и с тем как перечислять страховые взносы в налоговую инспекцию. С 2017 года изменились КБК для уплаты страховых взносов. При этом не изменились только коды бюджетной классификации для взносов на травматизм. Все прочие КБК государственных внебюджетных фондов уже закрыты и уплата взносов по ним не осуществляется. Платежи пройдут только по новым кодам. Они утверждены Приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 230н.
Соответственно, и платежные поручения на уплату взносов также будут формироваться с учетом новых реквизитов. В полях «ИНН» и «КПП» получателя средств следует указывать значения налоговой инспекции, осуществляющей администрирование платежа. В поле «Получатель» указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и сокращенное наименование налоговой инспекции.
В поле «101» платежного поручения указываются следующие статусы:
- для юрлиц, производящих выплаты работникам, - «01»;
- для ИП - «09», «10», «11» и «12»;
- для физлиц - «13».
Что касается КБК, то первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, теперь будут иметь значение «182» . То есть, КБК ФНС России. Таким образом, для оплаты страховых взносов в 2017 году надо уточнить новые КБК и не запутаться при заполнении статусов в платежных поручениях.
Необходимо отметить, что неверное обозначение в платежках статуса страхователя не повлечет для работодателя каких либо негативных последствий.
ФНС России в Письме от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@ пояснила, что если платеж был отражен в ведомости невыясненных поступлений из-за неверного указания реквизита «статус», налоговики самостоятельно проведут работу по его уточнению.
Штрафы за неуплату страховых взносов
Положения НК РФ предусматривают для страхователей сразу несколько видов ответственности. В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения налоговой базы повлечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.
Умышленное занижение базы по страховым взносам повлечет наложение штрафа в размере 40% от суммы задолженности.
Статья 119 НК РФ устанавливает ответственность страхователей за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам. Данное нарушение повлечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы взносов за каждый месяц. При этом штраф не может превышать 30% указанной суммы.
Страхователи также могут быть оштрафованы и по статье 122 НК РФ за непредставление документов по страховым взносам. Штраф составит 200 рублей за каждый непредставленный документ.
С 2017 года администрировать страховые взносы будут налоговые органы. Уже внесены соответствующие изменения в НК РФ и законодательство о страховых взносах.
Поскольку подходит к концу 2016 год, все чаще возникают вопросы о переходных положениях. Куда представлять отчетность по страховым взносам за 2016 год? Куда уплачивать страховые взносы после 1 января 2017 года, если они начислены за 2016 год? По каким формам и куда представлять уточненные отчеты? Как вернуть переплату по страховым взносам за 2016 год? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с переходным периодом по передаче администрирования страховыми взносами налоговикам, — в предложенном материале.
Федеральный закон № 212‑ФЗ перестает действовать 31 декабря 2016 года, и администрировать страховые взносы будут налоговые органы. С 1 января 2017 года вступают в силу федеральные законы № 243‑ФЗ и 250‑ФЗ , которые вносят соответствующие поправки в законодательство об обязательном пенсионном, социальном и медицинском страховании, а также вводят новую гл. 34 «Страховые взносы» в НК РФ.
В данном случае под словами «администрирование налоговыми органами» понимается в том числе следующее:
- порядок исчисления и уплаты страховых взносов будет регулироваться нормами НК РФ;
- функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов передаются налоговому органу;
- порядок проведения проверок — камеральных и выездных — будет также регулироваться нормами НК РФ;
- утверждать формы (порядок их заполнения, форматы) отчетных и других документов по страховым взносам будет ФНС;
- давать разъяснения по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов будут ФНС и Минфин. Отметим, что в 2016 году и ранее разъяснения по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов давали представители Минтруда, зачастую их мнение расходилось с позицией, представленной в письмах Минфина.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В настоящее время завершается подготовительная работа по передаче администрирования страховых взносов налоговикам: необходимые данные передаются из ПФР и ФСС налоговым органам, разработаны и утверждены новые отчетные формы. До 1 февраля 2017 года Пенсионный фонд обязан передать налоговикам данные об обособленных подразделениях организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, по состоянию на 1 января 2017 года.
Начисление страховых взносов
Поскольку пограничной датой в рассматриваемом случае выступает 1 января 2017 года, при начислении страховых взносов действует простое правило: за 2016 год, включая декабрь 2016 года, начисление страховых взносов происходит по правилам, установленным Федеральным законом № 212‑ФЗ. Это означает, что за декабрь 2016 года начисляются заработная плата и другие выплаты в пользу работников по тем же правилам, которые действовали весь 2016 года.Начиная с начисления заработной платы и других выплат в пользу работников за январь 2017 года нужно руководствоваться нормами, установленными гл. 34 НК РФ.
Уплата страховых взносов
Уплата страховых взносов по 31 декабря 2016 года включительно производится в ПФР и ФСС на действующие в 2016 году коды КБК. Это означает, что все платежи по страховым взносам, включая платежи за декабрь 2016 года, фактически произведенные в 2016 году, нужно делать на действующие весь 2016 год коды КБК.С 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится отдельными платежными поручениями по каждому виду страхования в ФНС на новые коды КБК, открытые налоговому органу, которые будут доведены Минфином. То есть с 1 января 2017 года все страховые взносы, включая страховые взносы за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2017 году, уплачиваются только в налоговый орган по новым кодам КБК.
Что касается сроков уплаты страховых взносов, с 1 января 2017 года они не изменятся: сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15‑го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Отметим, что страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются в 2017 году в ФСС по тем же правилам, которые действовали в 2016 году: не позднее 15‑го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.
Отчетность по страховым взносам
Отчетность по страховым взносам в переходный период представляется по тем же правилам, по которым происходит начисление страховых взносов:- за 2016 год отчетность подается в ПФР и ФСС в те же сроки, по тем же правилам и формам, которые действовали в 2016 году;
- начиная с отчета за 1 квартал 2017 года отчетность представляется в ФНС по правилам, установленным гл. 34 НК РФ.
Виды страховых взносов | Отчетность за 2016 год | Отчетность начиная с I квартала 2017 года | |
В ПФР | В ФСС | В ФНС | |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | Форма РСВ-1 , утвержденная Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п | - | Расчет по страховым взносам, утвержденный Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ |
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование | - | ||
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | - | Форма 4-ФСС, утвержденная Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59 |
Отдельно скажем об отчетности по страховым взносам от НС и ПЗ. Поскольку они остаются в ведении ФСС, Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 утверждена новая форма 4-ФСС, в которой нужно будет приводить данные только по суммам страховых взносов по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваниях. По этой форме нужно будет отчитываться начиная
с I квартала 2017 года.
Кроме этого, в 2017 году, как и в 2016 году, нужно будет ежемесячно представлять в ПФР отчет по форме СЗВ-М. Также с 2017 года вводится новая форма отчета в ПФР, которая подается один раз в год, — сведения о страховом стаже. Данная форма еще не утверждена, первый раз ее нужно будет представить не позднее 1 марта 2018 года за 2017 год.
В первом чтении принят проект федерального закона № 1072874‑6 «О внесении изменений в Федеральный закон „Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования“ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который предусматривает ежемесячное представление сведений персонифицированного учета.
В помощь плательщикам страховых взносов приведем сроки представления отчетности в 2017 году :
- форма РСВ-1 представляется за 2016 год в ПФР не позднее 15 февраля 2017 года — на бумажном носителе, не позднее 20 февраля 2017 года — в форме электронного документа;
- форма 4-ФСС, утвержденная Приказом ФСС РФ № 59, представляется за 2016 год в ФСС не позднее 20 января 2017 года — на бумажном носителе, не позднее 25 января 2017 года — в форме электронного документа;
- расчет по страховым взносам представляется ежеквартально в ФНС начиная с отчетности за I квартал 2017 года не позднее 30‑го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (ст. 431 НК РФ), — не позднее 2 мая 2017 года (30 апреля — воскресенье), не позднее 31 июля 2017 года (30 июля — воскресенье), не позднее 30 октября 2017 года и не позднее 30 января 2018 года;
- форма 4-ФСС, утвержденная Приказом ФСС РФ № 381, представляется в ФСС начиная с отчетности за I квартал 2017 года ежеквартально, не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — на бумажном носителе, не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — в форме электронного документа (ст. 24 Федерального закона № 125‑ФЗ);
- форма СЗВ-М, утвержденная Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п, представляется в ПФР ежемесячно не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27‑ФЗ).
Для организаций, которые работают в регионах, участвующих в пилотном проекте ФСС, а сегодня это 20 субъектов РФ, отметим, что они заполняют эту же отчетность, но указывают признак выплат
:
— «1»
— прямые выплаты страхового обеспечения по обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом ФСС застрахованному лицу;
— «2»
— зачетная система выплат.
Изначально планировалось, что пилотный проект завершится в 2016 году и с 2017 года все регионы перейдут на прямые выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. На официальном сайте www.regulation.gov.ru опубликован проект документа, который вносит изменения в Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294, регулирующее порядок проведения пилотного проекта ФСС. Предлагается продлить пилотный проект до 31 декабря 2019 года и уже с 2020 года перейти на прямые выплаты страхового возмещения. При этом в 2017, 2018 и 2019 года будет увеличиваться количество регионов, участвующих в данном проекте. Например, с 1 июля 2017 года к нему должно присоединиться сразу 13 субъектов РФ.
Контролирование правильности исчисления и уплаты страховых взносов
Кто и как будет контролировать правильность исчисления и уплаты страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года и с 2017 года? Попробуем разобраться.Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС в порядке, действовавшем в 2016 году. Таким образом, ПФР и ФСС проводят камеральные и выездные проверки расчетов, в том числе уточненных, по страховым взносам (формам РСВ-1 и 4-ФСС) за 2016 год и ранее, направляют страхователю решения по результатам этих проверок и рассматривают жалобы страхователей на акты проверок, жалобы на действия (бездействие) должностных лиц.
Начиная с отчетных периодов 2017 года контроль за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов осуществляет ФНС, то есть камеральные и выездные проверки будут проходить по правилам, установленным НК РФ.
При этом за ФСС сохранены полномочия по администрированию расходов на выплату страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ). Проверки этих расходов, заявленных страхователем в расчете по страховым взносам, представленном в налоговый орган, будет осуществлять территориальный орган ФСС в порядке, установленном Федеральным законом № 125‑ФЗ, на основании сведений, поступивших из налогового органа в ФСС (Информация ФСС РФ от 24.08.2016).
Межведомственный обмен информацией между ФСС и налоговым органом, в том числе в части заявленных страхователем доходов, расходов, результатов контрольной работы, будет осуществляться в соответствии с Порядком взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утвержденным руководителями ФНС РФ и ФСС РФ 22.07.2016 № ММВ-23-1 /11@/02‑11‑10/ 06-3098П.
С учетом внесенных изменений и дополнений за ФСС сохранены полномочия по администрированию расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, в том числе право проводить:
- камеральные проверки правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения при рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения;
- камеральные проверки расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, отраженных в расчете по страховым взносам, представляемом в налоговые органы;
- выездные проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения одновременно с выездными проверками, проводимыми налоговым органом по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Отдельно скажем о страховых взносах от НС и ПЗ. С 1 января 2017 года ФСС является администратором доходов и расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и осуществляет функции администрирования. Следовательно, контроль за правильностью и своевременностью уплаты данного вида страховых взносов, обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, а также администрирование расходов на выплату страхового обеспечения по социальному страхованию от НС и ПЗ будут осуществляться ФСС в установленном законодательством порядке.
Взыскание недоимки
Понятно, что недоимки по страховым взносам за периоды, которые начнутся с 1 января 2017 года, будет взыскивать ФНС по правилам, установленным НК РФ.Что касается недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в ПФР и ФСС, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР и ФСС по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), она будет также взыскиваться налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ. Будет применяться мера, следующая за мерой, примененной ПФР и ФСС.
Если переданные ПФР и ФСС недоимки за прошлые периоды взыскать уже будет нельзя, то они будут признаны безнадежными к взысканию и будут списаны налоговыми органами в случаях и порядке, установленных ст. 59 НК РФ, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.
Соответственно, все данные о недоимках будут переданы ПФР и ФСС налоговым органам. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, будут представляться ПФР и ФСС по запросам налоговых органов.
Поскольку передача налоговым органам администрирования страховых взносов вряд ли пройдет безболезненно для плательщиков страховых взносов, представляется целесообразным сделать сверку расчетов с ПФР и ФСС, по итогам которой подписывается акт. Это поможет избежать проблем с уплаченными суммами страховых взносов в дальнейшем.
Возврат и зачет сумм страховых взносов
Возврат и зачет сумм страховых взносов, которые будут уплачены в налоговые органы после 1 января 2017 года, будет производить ФНС. Соответствующее заявление нужно будет подавать в налоговый орган.Что касается возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, решение об этом принимается соответствующими органами ПФР и ФСС в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. В данном случае соответствующее заявление надо будет подавать в ПФР или ФСС.
Обязательным условием является отсутствие задолженности по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган ПФР или ФСС направляют его в соответствующий налоговый орган. Это означает, что возврат или зачет страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, также будет делать налоговый орган, но по решению органов контроля — ПФР или ФСС.
С 1 января 2017 года администрировать страховые взносы будут налоговые органы. Уже разработаны новые формы отчетности, а также ведется работа по передаче данных из ПФР и ФСС в ФНС.
Плательщикам страховых взносов нужно максимально безболезненно пережить данный переходный период, придерживаясь в том числе следующих правил:
- с 1 января 2017 года уплата страховых взносов производится отдельными платежными поручениями по каждому виду страхования в ФНС на новые коды КБК, которые будут доведены Минфином;
- за 2016 год отчетность представляется в ПФР и ФСС в те же сроки, по тем же правилам и формам, которые действовали в 2016 году;
- начиная с отчета за 1 квартал 2017 года отчетность подается в ФНС по правилам, установленным гл. 34 НК РФ.
Федеральный закон от 03.07.2016 № 243‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Федеральный закон от 03.07.2016 № 250‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Федеральный закон от 24.07.1998 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Еще 1 декабря 2016 года ФНС России подготовила Письмо от 1 декабря 2016 года № ЗН-4-1/22860@ «О проведении разъяснительной работы». В этом письме говорится об информировании налогоплательщиков и кредитных организаций по порядку заполнения платежных поручений по страховым взносам, начиная с 2017 года. Переходный период всегда содержит шероховатости. Попробуем разобраться, что происходит с отчетностью, платежами и контрольными действиями двух структур.
Что с отчетностью за 2016 год
Передача остатков лицевых счетов по страховым взносам из Пенсионного фонда в налоговые органы запланировано на февраль 2017 года. Это произойдет после сдачи годовых отчетов по страховым взносам за 2016 год по старому в Пенсионный фонд.
Так расчет по ОПС за 2016 год, Расчет по взносам в ФФОМС за 2016 год должны сдавать работодатели в территориальное отделение ПФР по месту регистрации по форме РСВ-1 в срок до 15 февраля 2017 года на бумажном носителе при среднесписочной численности менее 25 человек и в срок до 20 февраля 2017 года на электронном носителе при численности более 25 человек. Персонифицированные данные по всем работникам за 2016 г. также будут сданы в отделение ПФР в составе РСВ-1 (раздел 6). Камеральные проверки этих форм будут проводить территориальные отделения ПФР.
Отчетность по форме 4-ФСС за 2016 год страхователи будут сдавать в свое территориальное отделение ФСС с учетом изменений по Приказу ФСС РФ от 04.07.2016 №260.
Как и куда отчитываться за 1 квартал 2017 года
В налоговую службу отчетность по страховым взносам будет сдаваться за период, начиная с 1 января 2017 года, то есть за 1 квартал, 1 полугодие и т.д. Форма расчета будет новая взамен старых двух: 4-ФСС и РСВ-1. Форма и инструкция по заполнению расчета утверждены приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Форма Расчета страховых взносов (КНД — 1151111) состоит из титульного листа трех разделов:
- Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» содержит 10 приложений;
- Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств» содержит 1 приложение;
- Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
В обязательном порядке сдаются следующие составляющие Расчета:
- Титульный лист;
- Раздел 1 со сводными данными о страховых взносах к уплате в бюджет;
- Подраздел 1.1 приложения 1 Раздела 1 – расчет пенсионных взносов;
- Подраздел 1.2 приложения 1 Раздела 1 – расчет взносов ОМС;
- Приложение 2 раздела 1 – расчет взносов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- Раздел 3 –персонифицированные сведения о застрахованных лицах
Все остальное представляется в том случае, если есть данные для заполнения.
Значения сумм заполняются в рублях и копейках. При отсутствии данных ставятся прочерки. Слова в начале строки пишутся заглавными буквами. Ознакомиться подробнее и скачать форму расчета можно с .
Расчеты будут представляться ежеквартально нарастающим итогом в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Самый первый расчет за 1 квартал 2017 года нужно будет сдать не позднее 2 мая 2017 года.
Расчет при средней численности более 25 человек сдается только в электронном виде, при численности менее 25 человек на бумажном носителе. Дата сдачи и для бумажного носителя и электронного одинакова.
Расчет ФНС не примет, если пенсионные взносы по каждому сотруднику в сумме не совпадут с общей величиной взносов ПФР. Налоговый орган направит Уведомление о расхождении, и страхователь в течение 5 дней должен устранить ошибки, иначе будет штраф.
Отчетность СЗВ-М будет сдаваться и в 2017 году в территориальное отделение ПРФ в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Начиная с отчетности за 2017 год, Отчеты по травматизму налогоплательщики продолжат сдавать в ФСС, но по новой форме, которая утверждена Приказом ФСС России от 26.09.2016№381, название у нее осталось прежним «4-ФСС».
Какая еще может появиться отчетность и куда ее нужно сдавать, покажет время. Ждем окончания 1 квартала 2017 года.
Куда платить страховые взносы в 2017
Что касается платежей, то принято решение, что все платежи, датированные 2017 годом, должны быть адресованы в ФНС. Здесь есть одно но. Для уплаты страховых взносов определены два типа КБК. Если платежи относятся к 2016 году (старая задолженность), то это один тип КБК, если страховые взносы уплачиваются за период 2017 года, то это другой тип КБК. Для определения КБК нужно воспользоваться « », которая находится на сайте ФНС.
КБК утверждены Приказом Минфина от 07.12.2016 № 230н.
Особенности заполнения платежных поручений
В Письме ФНС 01.12.2016 № ЗН-4-1/22860@ «О проведении разъяснительной работы» даны подробные разъяснения по заполнению платежных поручений на уплату страховых взносов в 2017 году», особое внимание обращается на следующее:
- Первое. ИНН и КПП получателя средств указывается значение ИНН и КПП налогового органа, который администрирует этот платеж.
- Второе. Получателем указывается сокращенное наименование органа федерального казначейства и в скобках сокращенное наименование налогового органа, администрирующий данный платеж.
- Третье. Код бюджетной классификации вносится КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должны быть «182» — Федеральная налоговая служба.
При заполнении КБК (поле 104) нужно обратить внимание на указание кодов подвидов доходов, так как они будут различны в зависимости от периода, за который уплачиваются страховые взносы:
- в поле (105) указывается Код ОКТМО, имеет 8 знаков;
- в поле (106) – указывается основание платежа в соответствии с п. 7 приложения 2 к приказу от 12.11.2013 № 107н, имеет 2 знака;
- в поле (107) указывается конкретная дата в соответствии с п. 7 приложения 2 к приказу от 12.11.2013 № 107н, имеет 10 знаков;
- в поле (108) указывается номер документа (только цифры) в соответствии с п. 9 приложения 2 к приказу от 12.11.2013№ 107н, При уплате текущих платежей и при погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа указывается «0».
- в поле (109) указывается дата документа в соответствии с п. 10 приложения 2 к приказу от 12.11.2013 № 107н, имеет 10 знаков;
- в поле (110) – тип платежа – указывается «0» в соответствии с Письмом банка России от 30.12.2014 № 234-Т.
Сумма платежа после названия «Платежное поручение № 5» указывается прописью. Например: Пятьсот пятьдесят восемь тысяч рублей 25 копеек.
Статус налогоплательщика, расположенный в правом верхнем углу документа, заполняется в соответствии с приложением 5 к приказу от 12.11.2013 № 107н, имеет два знака. Для тех налогоплательщиков, у которых есть работники, статус «14», для ИП без работников – статус «09»
УИН заполняется в соответствии с п. 12 приложения 2 к приказу от 12.11.2013 № 107н, имеет 10 знаков.
Проведение контрольной работы
Как уже было сказано, все отчеты, сданные в Пенсионный фонд, будут «камералить» Пенсионный фонд. Камеральные проверки отчетов за 1 квартал 2017 года, сданные в налоговые органы, будут проводить налоговые инспекции.
Выездные проверки страховых взносов за период с 2014, 2015, 2016 годы также будут осуществлять работники Пенсионного фонда.
Есть предположение, что уточненные расчеты по страховым взносам за периоды 2014-2016 годы будут сдаваться в Пенсионный фонд, но нормативного документа, подтверждающего данный факт пока нет.
Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2017 году
Так как изменился минимальный размер оплаты труда (далее МРОТ) на 2017 год, он установлен в размере 7500 руб., то, соответственно, изменились суммы страховых взносов.
Так в 2017 году ИП должен заплатить за себя:
- Страховые взносы на пенсионное страхование (12*7500*26%)=23400 руб.;
- Страховые взносы на медицинское страхование (12*7500*5,1%)=4590 руб.
Где: 26% и 5,1 % ставки страховых взносов ИП за себя на пенсионное и медицинское страхование, соответственно.
Итого Фиксированная сумма взносов ИП за себя при сумме годового дохода менее 300 000 руб. составит 27990 руб. (23400+4590).
Срок уплаты не позднее 31 декабря 2017 г.
Если ИП зарегистрирован не с начала года, то страховые взносы пересчитываются.
Если у ИП годовой доход составил более 300 000 руб., то он должен уплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% с суммы превышения дохода в 300 000 руб. Максимальный взнос в ПФР в 2017 г. ИП за себя составит 187 200 руб. (8*7500*12*26%). Срок уплаты не позднее 1 апреля 2018 года.
На медицинское страхование в 2017 г. ИП платит фиксированную сумму 4590 руб. Данная сумма не пересчитывается и не зависит от суммы полученного дохода.
Взносы в ФСС на страхование по временной нетрудоспособности и материнству ИП платит добровольно, чаще всего он этого не делает.