Налоговое планирование позволяет плательщику налогов оптимизировать нагрузку на бизнес путем применения льгот, различных налоговых режимов и прочих законодательно предусмотренных возможностей. О принципах и методах планирования налогов читайте в данной статье.
Суть налогового планирования заключается в признании фискальными и иными контролирующими органами за плательщиком налогов права применять все дозволенные действующим законодательством средства, способы, приемы с целью уменьшения налогового бремени. Налоговое планирование представляет собой целый комплекс мер, которые объединяют все сферы деятельности компании, при этом оно способствует выполнению уставных целей, снижению затрат и получению прибыли.
Самым действенным способом повышения доходности бизнеса является не просто снижение размера уплачиваемых налогов (этого можно добиться, снизив число операций и замедлив оборачиваемость капитала), а построение эффективного менеджмента и налоговое планирование. То есть снижение налогового бремени должно являться для предприятия не тактическим ходом, а грамотно выстроенной стратегией.
Для того чтобы определиться, необходимо ли что-то кардинально менять в системе управления компании, следует сначала высчитать налоговую нагрузку. Рассмотрим различные ситуации:
- Если общая налоговая нагрузка не превышает 15% от чистого дохода компании по итогам года, то потребность в налоговом планировании и прогнозировании у предприятия минимальная. Для контроля за состоянием налоговых платежей может следить главный бухгалтер или его заместитель.
- Если налоговая нагрузка составляет от 20 до 35% у предприятий малого и среднего бизнеса, то потребность в налоговом планировании актуальна. Для того чтобы прогноз и налоговое планирование осуществлялись эффективно и своевременно, необходимо ввести штатную единицу, которой следует поручить эти функции. Отдельный специалист, а в крупных компаниях — целая команда профи будет контролировать все налоговые обязательства и участвовать в составлении бизнес-планов на следующий год с целью осуществления бизнес-прогноза. Для реализации крупных или нестандартных проектов будет целесообразным привлекать специалиста по налоговому планированию на аутсорсинговой основе.
- Если налоговая нагрузка превышает 40%, то предприятию жизненно необходимо уделить пристальное внимание налоговому планированию. Иначе оно просто станет неконкурентоспособным и в конечном счете может и вовсе обанкротиться. В такой ситуации налоговое планирование должно стать самым важным элементом работы топ-менеджмента. Для средних и крупных компаний предпочтительно создание отдела по налоговому планированию.
В современной бизнес-среде сложились основные подходы к уменьшению налоговой нагрузки, что является главной целью налогового планирования:
- применение всех возможных налоговых льгот, предусмотренных в Налоговом кодексе;
- разработка правильной учетной политики, которая бы позволила использовать все имеющиеся пробелы в налоговом законодательстве в свою пользу;
- контроль за тем, чтобы не были пропущены сроки уплаты налоговых платежей.
Различают следующие виды налогового планирования:
- корпоративное — проводимое в пределах одной отдельно взятой компании;
- партнерское — осуществляемое в ряде компаний, связанных друг с другом по форме управления или бизнес-сотрудничеством;
- национальное — реализуется в случае, если хоздеятельность компании ведется лишь в одной стране;
- международное — осуществляется в тех случаях, если бизнес ведется на территории нескольких стран.
Общие принципы налогового планирования
Применяя те или иные способы, методы и приемы налогового планирования, налогоплательщику надлежит придерживаться основных принципов, которые позволят ему добиться своих целей при минимальных усилиях и без нарушения законодательства. Принципы налогового планирования можно разделить на несколько основных групп:
- Принцип законности, что означает соблюдение всех налоговых норм при расчете и оплате налоговых платежей. Именно этот принцип и является основополагающим, он позволяет дистанцировать и отмежевать налоговое планирование от обвинений в уклонении от уплаты налогов.
- Принцип оперативности — подразумевает произведение своевременного налогового планирования. Это означает, что утвержденные учетная и налоговая политики компании должны вовремя пересматриваться для быстрого реагирования на изменение норм налогового законодательства, позволяющих снизить бремя по уплате налогов. Также изменения должны своевременно вноситься и в случае появления нового направления деятельности, расширения или другого переформатирования бизнеса.
- Принцип оптимальности, предполагающий использование таких механизмов, которые бы привели к уменьшению налоговой нагрузки без ущерба для бизнес-целей и интересов владельцев предприятия. Следует помнить, что налоговое планирование —это всего лишь средство для разрешения определенных задач, а не самоцель. Бизнесменам потребуется достичь равновесия между величиной налоговой нагрузки и размером ожидаемой прибыли, которая могла быть направлена на расширение бизнеса. Аналитикам необходимо заранее просчитывать, какой экономический эффект следует ожидать от внедрения того или иного метода налогового планирования, не покроют ли затраты на его внедрение всей ожидаемой доходности как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. Необходимо своевременно просчитать, не приведет ли сокращение одного налога к росту других обязательных платежей.
- Принцип обоснованности предполагает, что налогоплательщик заранее подготовил необходимые аргументы для объяснения перед налоговыми инспекторами и защиты своей позиции в суде в случае применения непопулярных или спорных методов налогового планирования.
- Принцип комплексности, обозначающий, что при налоговом планировании учитываются не только нормы налогового законодательства, но и других правовых отраслей, особенно гражданского законодательства.
- Принцип профессионализма, говорящий о том, что к такой деятельности надлежит привлекать квалифицированных специалистов, что означает грамотное составление первичных документов, договоров, регистров, отчетности и пр.
- Принцип конфиденциальности, означающий, что налогоплательщик не должен афишировать посторонним лицам применяемые на предприятии методы налогового планирования.
Формы налогового планирования
Организация налогового планирования может быть облечена в такие формы:
- систематизация сведений о налогообложении, постоянный мониторинг изменений в законодательстве;
- реализация предусмотренных этапов планирования и постоянный контроль за выполнением всех налоговых обязательств;
- анализ принимаемых решений под призмой соблюдения налогового законодательства;
- выполнение ряда мероприятий по оптимизации налогообложения при росте налоговой нагрузки.
Налоговое планирование обычно имеет следующие направления:
- выбор перед проведением госрегистрации организационно-правовой формы;
- выбор подходящего налогового режима;
- определение объекта налогообложения и его изменение в случае возникновения необходимости;
- изменение направления хоздеятельности, реструктуризация (создание обособленных подразделений с иными формами налогообложения в зависимости от направления бизнеса);
- регистрация бизнеса в оптимальном для уплаты налоговом географическом месте (выбор ИФНС, близость к производственным активам, особые экономические зоны, особенности регионального налогового законодательства в виде льгот и сниженных ставок налогов и пр.);
- полноценное применение всех существующих налоговых льгот — с этой целью необходимо регулярно мониторить изменения налогового законодательства и анализировать их применимость к деятельности налогоплательщика;
- планирование распределения полученной прибыли с целью переформатирования бизнеса для возможности применения дополнительных налоговых льгот.
Методы налогового планирования
Налоговое планирование подразумевает использование комплекса методов, направленных на снижение налоговой нагрузки и повышение финансовой эффективности бизнеса. Налоговое планирование включает использование как внешних, так и внутренних методов. Внешние методы могут повлечь за собой наступление глобальных последствий для бизнеса, поэтому их использование достаточно ограничено. К ним можно отнести замены, которые могут повлиять на налоговую политику компании (группы компаний): налогового субъекта, налоговой юрисдикции и вида деятельности.
Перечислим основные внутренние методы налогового планирования:
- Выбор учетной политики, утверждаемой раз в год, — это самая важная часть планирования. Так, например, переоценка основных средств позволяет существенно и легально сэкономить на уплате налогов на имущество и прибыль.
- Аналитико-расчетный метод поможет произвести налоговое планирование на основании показателей за прошлые налоговые периоды. Благодаря этому методу можно в утверждаемый бизнес-план на следующий год заложить планы по изменению:
- объемов работ (влияет на налог на прибыль, НДС);
- среднесписочного состава служащих (влияет на уплату НДФЛ и взносов во внебюджетные госфонды);
- размера (количества) используемых в хоздеятельности активов, в т. ч. и земельных участков (влияет на налоги на землю, имущество).
Становится оптимизация налоговых платежей, налоговое планирование.
Актуальность вопроса налогового планирования обусловлена вполне объяснимым стремлением налогоплательщиков уменьшить налоговую нагрузку и столь же объяснимым стремлением воспрепятствовать этому.
Сущность налогового планирования
Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.
Сущность налогового планирования состоит в признанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Возможность налогового планирования обусловлена наличием в налоговом законодательстве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены или допускается их неоднозначное толкование.
Элементы данного вида планирования:
- выбор наиболее выгодного с точки зрения налогообложения места расположения организации, её структурных подразделений и руководящих органов;
- выбор организационно-правовой формы организации и ее организационно-хозяйственной структуры.
Текущее налоговое планирование — совокупность методов, дающих налогоплательщику возможность уменьшить налоговое бремя в течение ограниченного периода времени или в каждой конкретной хозяйственной ситуации.
Элементы текущего планирования:
- использование налоговых льгот по основным налогам с учетом изменения налогового законодательства;
- использование оптимальных форм договоров;
- разработка учетной политики для целей оптимизации налогообложения.
Элементы и этапы налогового планирования
Элементами налогового планирования являются:
- , предназначенный для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов, а также представления отчетности в целях недопущения нарушений сроков отчетности, влекущих штрафные санкции;
- Стратегия оптимизации налоговых обязательств, в соответствии с которой разрабатывается четкий план реализации;
- Контроль дебиторской задолженности : недопущение на срок более 4 месяцев по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию или оказанные услуги;
- Контроль состояния бухгалтерского учета и отчетности для получения оперативной, объективной информации о хозяйственной деятельности в целях адекватного налогового планирования;
- Налоговые льготы и организация сделок;
- Рациональное размещение активов и .
Способы налогового планирования
- использование пробелов законодательства;
- применение налоговых льгот;
- выбор формы деятельности;
- правильное формирование учетной политики;
- применение офшоров;
- изменение срока уплаты налогов;
- правильная организация сделок;
- лоббирование;
- прогнозирование изменений налогового законодательства.
Этапы налогового планирования
Налоговое планирование — сложный многофакторный процесс. С некоторой долей условности принято считать, что этот процесс проходит четыре этапа.
На первом этапе , решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний . При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.
На втором этапе производится выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы или формы .
Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей . Производится анализ форм сделок, выбор форм оплаты труда и реализации социальной политики предприятия, правильное использование льгот по основным видам налогов, оперативное реагирование на изменение налогового законодательства и т. п.
На четвертом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и , имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.
Следует отметить, что 1 и 2 этапы планирования до регистрации предприятия имеют место лишь один раз, в то время как текущее налоговое планирование (3, 4 этапы) предполагает контроль обоснованности применения налоговых льгот к каждой сделке.
Правила и риски налогового планирования
Налоговое планирование для предпринимателей предполагает выбор оптимальных при данных налоговых правилах форм и методов инвестирования капиталов и осуществления деятельности. При некотором упрощении налоговое планирование можно представить как следование основным правилам.
Первое: следует избегать статуса резидента в стране получения наибольших доходов, если при налогообложении доходов от зарубежной деятельности применяется принцип резидентства.
Второе: активы предпочтительнее перемещать в форме движения капиталов, а не прибылей.
Третье: при сравнении налоговых режимов разных стран больше внимания следует уделять правилам расчета облагаемого дохода, а не налоговым ставкам.
Четвертое: не следует спешить с инкассацией доходов и регистрацией прибылей, так как отсрочка налога часто равносильна освобождению от него.
Перечисленные правила обеспечивают минимизацию налоговых обязательств законным путем и посредством полного раскрытия всей информации налоговым органам. Подобную минимизацию налоговых обязательств, как правило, называют избежанием налогов. Помимо законных способов минимизация налогов может осуществляться и незаконными методами, что определяется как уклонение от налогов (tax evasion). Уклонение от налогов происходит путем сокрытия своих налоговых обязательств либо предоставления в налоговые органы ложной информации.
Риски налогового планирования
Любое налоговое планирование связано с определенными предпринимательскими рисками. Налоговые органы не поощряют действия налогоплательщиков, преследующие снижение налоговой нагрузки, даже если такие действия формально не противоречат законодательству. И это вполне понятно, поскольку цель государственного бюджета состоит в максимальном увеличении налоговых поступлений.
Острота обозначенной проблемы определяется также тем, что в действующем законодательстве не всегда можно найти четкие критерии, позволяющие в конкретной ситуации разграничить правомерную минимизацию налогообложения и незаконное уклонение от уплаты налогов. Противоречива и судебная практика , относящая одни и те же действия в одних случаях к правомерной деятельности, а в других — к разряду правонарушений.
Отсутствие законодательно установленных пределов налоговой минимизации влечет целый ряд негативных последствий:
- Отсутствие четких критериев законной налоговой минимизации является фактором, сдерживающим деловую активность хозяйствующих субъектов.
- В условиях неопределенности правовой основы минимизации налоговых платежей утрачивается доверие хозяйствующих субъектов к государственным органам , снижается авторитет государственной власти в глазах налогоплательщиков.
- С точки зрения макроэкономических процессов отсутствие пределов законной налоговой минимизации значительно снижает инвестиционную привлекательность российской экономики .
В то же время грамотное применение положений действующего законодательства, использование всех возможных льгот, прав и гарантий позволяют значительно снизить риски налогового планирования до минимального уровня. В результате достигаемый с помощью налогового планирования положительный результат оправдывает возможные налоговые риски.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
В качестве одной из ключевых задач было озвучено повышение эффективности налогового планирования на микро- и макроуровне, а также были определен его методы на 2020-2018 год.
О том, какими способами предприятия и государство будут оптимизировать процесс перечисления налоговых выплат в бюджет пойдет речь в данной статье.
Необходимые сведения
Налоговое планирование представляет собой комплекс мероприятий, который реализуется как на государственном уровне, так и на базе отдельных предприятий.
При этом:
В общем виде налоговое планирование предполагает расчет размера прямых и косвенных налоговых платежей, выбор оптимальной модели налогообложения, установление размера налоговых отчислений с оборота и т.п.
Любая компания в процессе своего функционирования стремиться найти способы снижения налоговых выплат.
Осуществить это можно двумя путями:
Граница между минимизацией налоговых выплат в рамках налогового планирования и уклонением от уплаты налогов тонка. Однако первое – всегда осуществляется легально.
При этом в зависимости от специфики производства, географического сегмента и особенностей бизнеса подходы к нему могут несколько различаться.
Налоговое планирование затрагивает все виды платежей в бюджет, которыми облагается данное предприятие – причем каждый налог рассматривается отдельно.
Основные определения
Налоговое планирование – это комплекс действий, ориентированных на сокращение или отсрочку налоговых платежей в казну. Оно опирается на нормы гражданского, трудового и налогового законодательства РФ.
Нарушение любого из их положений переводит налоговое планирование в ранг уклонения от обязательных платежей в бюджет.
Оптимизация налогообложения – вступает синонимом налогового планирования. При этом под ней:
С какой целью проводится
Нельзя недооценить роль налогового планирования как метода снижения налоговых обязательств для современного бизнеса.
Потому главная его цель – снижение налоговой нагрузки на предприятие, что обеспечит сокращение издержек и рост прибыли.
Существует ряд особенностей, которые касаются осуществления налогового планирования в фирме:
Для того чтобы определить насколько предприятие нуждается в эффективном налоговом планировании достаточно рассмотреть размер нагрузки налогообложения на предприятие:
Важно отметить, что достижение главной цели налогового планирования – снижение груза налоговых платежей возможно путем:
В целом оптимизация может затронуть отдельный налоговый платеж или весь бизнес в целом.
Нормативная база
В настоящее время в РФ существует целый комплекс нормативно-правовых актов, которые регулируют вопросы налогового планирования, в том числе:
| Указывает на то, что граждане должны быть наделены экономическими правами. К числу которых можно отнести и налоговое планирование | |
| , | Устанавливают добровольный порядок использования гражданами и компаниями налоговых льгот |
| Определяет возможность самостоятельного выбора плательщиком налогового режима | |
| , | Предусматривает право выбора формы осуществления предпринимательской деятельности |
| Устанавливает право самостоятельного определения способа осуществления денежных расчетов | |
| , | Указывают на возможность выбора характера проведения амортизации, списания товаров и определения списка прямых и косвенных затрат |
Руководствуясь приведенными выше положениями субъект предпринимательской деятельности сможет наилучшим способом организовать налоговое планирование и достигнуть ожидаемых результатов.
Методы оптимизации, применяемые в налоговом планировании
Оптимизация налогообложения реализуется на базе разнообразных инструментов, форм и методов налогового планирования. Они позволяют снизить общую сумму налогов к уплате и рационализировать структуру затрат.
Существует ряд методов, на основании которых может быть реализована оптимизация налогообложения. Они подразделяются на внешние и внутренние.
К числу внешних методов оптимизации можно отнести:
В свою очередь, внутренние методы предполагают изменения в организации работы и управления в самой компании. Они включают:
Внутренние методики оптимизации представляются менее рискованными. Однако эффективное налоговое планирование предусматривает использование и тех, и других.
Используемые инструменты
Выбор оптимального механизма налогового планирования определяется сферой и видом деятельности, нормативно-правовой базой.
Тем не менее, можно выделить несколько основных его инструментов, в частности:
- Разные виды налоговых режимов.
- Налоговые льготы по различным обязательным платежам в бюджет.
- Типы договоров с партнерами.
- Формы организации бизнеса.
Приведенные выше общие инструменты, как правило, применяются в рамках отдельного хозяйствующего субъекта.
Тем не менее, сегодня можно говорить о существовании нескольких видов налогового планирования, для каждого из которых характерны свои методы, в том числе:
Если в организации
Если налоговое планирование осуществляется на уровне компании, то его главной целью выступает уменьшение налоговой нагрузки, что влечет за собой повышение финансовой эффективности бизнеса.
В этой ситуации наиболее эффективными и действенными представляются такие инструменты, как:
| Выбор учетной политики | Позволяет один раз в год установить порядок определения денежных поступлений и затрат, движения товаров и наличности, что оказывает влияние на определяемый расчетным путем размер объектов налогообложения |
| Аналитико-расчетный подход | Позволяет оценить показатели прошлых лет и на их основе сформировать планы, относительно объема выпуска (НДС и ), численности персонала ( , отчисления в ФОМС, ПФР, ФСС), а также объема используемых в производственной деятельности активов ( , ) |
| Балансовый метод | В основном применяется при выстраивании отношений между материнской и дочерней компаниями. Он состоит в анализе показателей (оценка состояния активов, соотношения заемного и собственного капитала и др.) |
| Нормативный подход | Предполагает прогнозирование суммы налоговых отчислений на будущее с учетом текущих ставок и предполагаемых финансовых результатов. В рамках этого инструмента зачастую прорабатывается три сценария – оптимистический, реалистический и пессимистический |
| Создание налогового поля основан на выставлении базовых условий | Формы организации бизнеса, статуса плательщика, системы налогообложения, сроков внесения обязательных платежей в бюджет, после чего детально прорабатывается каждый платеж |
Государственное планирование
Если говорить о государственном налоговом планировании, то оно призвано контролировать выполнение количественных и качественных показателей по поступлениям в бюджет, ФОМС , ФСС и ПФР .
При этом налоговое бремя должно оставаться необременительным, иначе это приведет к сокращению предпринимательской активности.
Налоговое планирование на уровне государства предполагает:
- оптимизация уровня налогового бремени;
- формирование оптимальной структуры налогов и сборов;
- обеспечение максимального уровня собираемости налогов;
- создание рациональной системы налогового контроля.
Для реализации этих задач государственные органы в лице Минфина и ФНС, используют такие финансовые инструменты, как:
- система налоговых льгот;
- разнообразные налоговые режимы;
- соглашения по вопросам двойного налогообложения;
- формы и виды договоров компаний с партнерами.
Эти специальные методы создают основание для формирования налогового планирования на предприятии. Они обеспечивают баланс интересов государства (пополнение казны) и хозяйствующих субъектов (сокращение затрат).
Если на макроуровне
Осуществление налогового планирования на макроуровне предполагает оптимизацию системы обложения хозяйствующих субъектов, позволяющего сформировать поступления для решения политических, социальных, экономических и иных задач.
В этом случае налоговое планирование ориентировано на решение следующих задач:
- Создание эффективного налогового законодательства.
- Построение удобной для бизнеса налоговой системы.
- Установление ставок налогов, размера льгот и характера объектов обложения.
Оно реализуется в рамках формирования текущих и перспективных планов, которые согласуются с общей социально-экономической политикой государства.
В числе инструментов налогового планирования на макроуровне можно назвать налоговые ставки, размер и порядок оценки объектов, виды сделок, режимы и системы взимания обязательных платежей.
Распределение их на виды
Налоговое планирование осуществляется на уровне государства, отдельных фирм и их объединений.
При этом набор используемых ими инструментов несколько отличается, но преследует один и тот же результат — рационализация налоговых выплат.
Все инструменты, используемые в процессе налогового планирования, классифицируются по нескольким критериям, а именно.
По сфере применения различают:
По характеру использования бывают:
Как правило, эффективное налоговое планирование предусматривает использование рационального их сочетания.
Что в результате?
Итогов проведения налогового планирования на предприятии выступает письменное заключение, которое включает в себя такие аспекты, как:
- Методы оптимизации порядка и структуры обложения обязательными платежами.
- Обоснованные рекомендации, касающиеся осуществления учетной политики.
В итоге решаются такие проблемы в функционировании компании, как:
- Достижение более высокой конкурентоспособности в рамках конкретного сегмента.
- Сокращение налоговых обязательств и. как следствие, совокупных затрат.
- Достижение более рационального и эффективного использования ресурсов.
Отсутствие же адекватной системы налогового планирования на предприятии вне зависимости от его размера и сферы функционирования влечет за собой необоснованные потери, ухудшение финансового состояния, падение конкурентоспособности.
Сущность налогового планирования
Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации . Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.
Оптимизация является более широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров . Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок .
Цели
Основными целями НП являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.
Этапы
Составными частями (этапами) НП являются:
- определение главных принципов;
- анализ проблем и постановка задач;
- определение основных инструментов, которые может использовать организация;
- создание схемы;
- осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.
Определение главных принципов
Под рисками налоговой оптимизации понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с этим процессом. Общие риски минимизации налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации. Налоговыми рисками являются:
- риски налогового контроля
- риски усиления налогового бремени
- риски уголовного преследования
Анализ проблем и постановка задач
Содержанием этого этапа НП являются изучение (анализ) налоговых проблем организации и постановка задачи, в соответствии с которой затем подбираются инструменты и разрабатываются схемы НП. Налоговый анализ включает, в частности, определение особенностей организации финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, формирование налогового поля (перечень основных налогов, которые надлежит уплачивать, их ставки, размеры, распределение между бюджетами различных уровней и льготы), анализ системы договорных отношений и типичных хозяйственных ситуаций (в том числе бухгалтерских записей), оценку суммы налоговых обязательств в текущих условиях хозяйствования и др.
В качестве задачи налогового планирования может выступать минимизация налоговых потерь организации по какому-либо конкретному налогу или сбору; по совокупности налогов, исчисляемых на базе одного и того же объекта налогообложения (например, оборотных налогов с выручки); по всей совокупности налогов и сборов, плательщиком которых является организация, и т. д.
Инструменты
Действующее налоговое законодательство предоставляет хозяйствующим субъектам ряд возможностей для практической реализации НП.
Самый ответственный период для создания новых схем налогового планирования - последние недели перед началом нового года, так как большинство изменений, могущих выгодно оптимизировать налогообложение, вступают в силу с 1 января каждого года. В некоторых случаях требуется изменить те или иные положения учетной политики организации в целях налогообложения.
Литература
- Д. Н. Тихонов, Л. Г. Липник. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: 2004.
- Налоговая оптимизация (под редакцией А. В. Брызгалина) М.: 2007
Источники
Wikimedia Foundation . 2010 .
Смотреть что такое "Налоговое планирование" в других словарях:
- (tax planning) См.: избежание налогов (tax avoidance). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М, Издательство Весь Мир. Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М.. 2000. Налоговое планирование… … Финансовый словарь
налоговое планирование - Широкий спектр мер и выбор способа учета, направленного на законное снижение налогового бремени предприятия, включая мониторинг законодательства, создание новых организационно правовых структур, переоценку основных средств и т.п.… … Справочник технического переводчика
Юридический словарь
Налоговое планирование - (Tax planning) — установление отношений между компанией или отдельными ее подразделениями с партнерами и контрагентами, которые позволяют наиболее полно использовать налоговые льготы (напр., переводить максимум прибыли в регионы с… … Экономико-математический словарь
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ - (англ. tax planning) – составная часть системы бюджетного планирования, формирования налоговой политики, а также планирования операционной деятельности организаций. Осн. задача Н.п. – определение на заданный временной период экономически… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
Выбор между различными вариантами осуществления деятельности юридического лица и размещения его активов, направленный на достижение возможно низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. В основе Н.п. лежит максимально полное и… … Энциклопедический словарь экономики и права
налоговое планирование - выбор между различными вариантами деятельности юридического лица и размещения его активов, направленный на достижение возможно низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. В основе Н.п. лежит максимально полное и правильное… … Большой юридический словарь
ХИМЧЕНКО ГАЛИНА
Новая страница 1
Налоговые платежи составляют значительную долю финансовых потоков хозяйствующих субъектов. Поэтому управление налогообложением как вид деятельности на предприятии входит в практику хозяйственной жизни. Среди способов управления налогообложением важное место занимает налоговое планирование.
Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законом средства, приемы и способы (в т.ч. и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Таким образом, налоговое планирование - это законный способ уменьшения сумм налоговых платежей с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.
Налоговое планирование подразделяется на 2 вида: корпоративное и личное. Корпоративное налоговое планирование предусматривает выработку и оценку управленческих решений исходя из целевых установок организации с учетом величины возможных налоговых последствий. Организации стремятся максимизировать свой доход и прибыль, а потому основной задачей налогового планирования является выбор такой системы уплаты налогов, которая позволяет их оптимизировать. Это означает не только снижение налогового бремени по отдельным налогам и в целом по организации, но и оптимальное распределение налоговых платежей по времени.
Цели налогового планирования:
❏ соблюдение налогового законодательства;
❏ сведение до минимума излишних налоговых выплат;
❏ максимальное увеличение прибыли;
❏ разработка структуры взаимовыгодных сделок;
❏ управление потоками денежных средств;
❏ эффективное сотрудничество с участниками налогового планирования;
❏ влияние на законодательные органы власти, налоговые и финансовые органы, суды.
Поскольку возможны различные модели поведения налогоплательщика, то следует разграничивать понятия «налоговое планирование» и «уклонение от уплаты налога», «обход налогов».
Уклонение от уплаты налогов - это несвоевременная уплата налогов, непредоставление документов, незаконное использование налоговых льгот и т.д.
Обход налогов - это ситуация, в которой лицо не является налогоплательщиком в силу различных причин.
Налоговая оптимизация - это достижение экономического эффекта в виде уменьшения налоговых платежей путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, которая исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов. Действия по легальному уменьшению налоговых платежей иначе называют налоговым планированием, однако понятие налоговой оптимизации намного шире.
Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.
Существуют два вида налоговой оптимизации:
1. Перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности.
2. Текущая налоговая оптимизация предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае.
Таким образом, налоговое планирование - это комплексное и целенаправленное применение налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации.
Налоговое планирование может использовать юридические пробелы в законодательстве, а также толкования норм налогового права в пользу налогоплательщика. Но данный метод носит нерегулярный и рискованный характер, поскольку прогнозировать направление судебной практики по тому или иному вопросу невозможно.
Принципы налогового планирования :
1. Налоговое планирование не должно нарушать закон.
2. Принцип разумности уплаты налогов. Платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов, т.е. полностью использовать всю совокупность налоговых льгот, причем платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока.
3. Налоги нельзя просто механически минимизировать, их необходимо оптимизировать, поскольку:
❏ сокращение одних налоговых платежей зачастую ведет к увеличению других;
❏ простое сокращение налогов путем отнесения расходов на затраты уменьшает финансовый результат и сдерживает развитие бизнеса;
❏ механическая минимизация налогов может привести к превосходству формы над существом сделки и к ее оспоримости налоговыми органами.
4. Планировать налоги следует в общем контексте планирования бизнеса. Необходимо применять принцип комплексного расчета экономии и потерь, т.е. учитывать многофакторность налоговой минимизации, видеть последствия таких действий, взвешивая эффективность действий по минимизации налогового бремени.
5. Кредо налогового планирования - ориентация на логику, а не на временные пробелы в законодательстве.
6. Сокращать налоги нужно не путем ухода от них, а точным и скрупулезным планированием, расчетами и оптимизацией деятельности всего предприятия.
7. Принцип конфиденциальности.
8. Необходимо уделять внимание документальному оформлению.
Элементы налогового планирования:
❏ стратегия оптимального управления предприятием и план ее реализации. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли является не механическое сокращение налогов, а построение такой системы управления и принятия решений, при которой оптимальной является вся структура бизнеса. Такой подход обеспечивает устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу;
❏ учетная политика, т.е. выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета. Учетная политика охватывает методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, приемы организации документооборота, методы погашения стоимости активов, способы применения счетов бухучета и обработки данных;
❏ должное состояние бухгалтерского учета и отчетности, позволяющее получать информацию и для налоговых целей. Для того чтобы предприятию было выгодно сделать информацию бухгалтерского учета прозрачной, т.е. понятной как в отношении принятия инвестиционных решений, так и при расчете налогов, необходимо создать соответствующие условия;
❏ схемы налогового планирования, которые логично и естественно вписываются в бизнес клиента и служат обоснованием законного снижения налогов. Если схема будет выглядеть неубедительно, контролирующие всегда найдут доводы, чтобы оспорить всю схему либо доставить неприятности постоянными проверками;
❏ налоговый календарь, необходимый для контроля за правильностью исчисления и соблюдения сроков уплаты налоговых платежей, а также представления отчетности;
❏ четкое исчисление обязательств (налоговых и прочих), недопущение дебиторской задолженности по договорам за отгруженную продукцию на срок свыше 3-х месяцев.
Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств.
Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 11 (17), ноябрь 2004 г. Воспроизведение возможно только с
