Работа с контрагентами насквозь пронизывает всю работу магазина или предприятия, потому очень важно, чтобы расчет был произведен безошибочно и в четко установленные сроки. Однако, при больших оборотах товара можно упустить важные детали и запутаться в том, с кем производились взаиморасчеты, а с кем еще нет.
Облачная CRM система для управления отношениями с контрагентами и клиентами.
Повышайте ваши продажи. Идеально для малого бизнеса!
Для того, чтобы не возникало никаких недоразумений, стоит более детально изучить все тонкости работы с контрагентами, понять как осуществляются взаиморасчеты, на что следует обращать внимание, а на что нет.
Принципы и способы расчетов с контрагентами
Итак, изначально необходимо понять, в чем заключаются принципы и способы работы с контрагентами, и кто они вообще такие.
Контрагент - это человек, который имеет финансовую связь с производством, фирмой или магазином. Это может быть как сотрудники, так покупатели или поставщики.
В данном случае нельзя четко определить, с кем конкретно та или иная организация работает больше и чаще, поскольку каждый контрагент выполняет свою функцию в том, чтобы приносить прибыль организации. Именно по этой причине необходимо уделять тщательное внимание финансовым вопросам, поскольку в том случае, если выпадет одно звено контрагентов, нарушится вся цепочка.
Стоит обратить внимание и на то, что существует понятие расчетов в бухучете, где согласно ведомости или ряду ведомостей, в зависимости от тесного сотрудничества с контрагентом производится финансовый расчет. Он происходит следующим образом: на каждого контрагента в бухгалтерии заведен свой документ, где фиксируется каждая малейшая финансовая деталь.
После того, как сотрудничество закончено, это может быть конец месяца или квартала, а может быть и разовая сделка, бухгалтерия выплачивает средства, и помечает это в своих документах. Стоит ли говорить о том, что четкая организация расчетов так важна, если очевидно и так, что если бухгалтерия запутается в бумагах, компания может понести существенный убыток.
Важно учесть то, что расчеты в бухучете крайне важны, поскольку именно благодаря четкой организации расчетов в любой момент можно посмотреть всю необходимую информацию по тому или иному контрагенту, или же по всем контрагентам сразу. Это не только удобно и оперативно, но и очень часто просто необходимо.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Для того чтобы не путаться и понимать что к чему, существуют виды взаиморасчетов, которые сразу же подразделяют взаиморасчеты на:
- взаиморасчеты с покупателями
- взаиморасчеты с подрядчиками
- взаиморасчеты с поставщиками.
Стоит обратить внимание на то, что эти два вида взаиморасчетов кардинально отличаются друг от друга, потому разработана специальная специфика ведения взаиморасчетов.
Что касается покупателей,то на них заведены совершенно другие документы, в которых описан приход, а не расход прибыли. В этом главная разница и основная суть работы. Но, несмотря на всю простоту ведения документации, в реальной жизни все гораздо сложнее, поскольку наслаивается множество разнообразных факторов. Именно по этой причине необходимо быть крайне внимательным, и соблюдать все правила ведения документов, записывая в них каждую проведенную операцию.
Учет взаиморасчетов с клиентами
Учет взаиморасчета с клиентами - это одна из самых ответственных задач. Здесь ни в коем случае нельзя ошибиться, поскольку обиженный клиент, который не дополучил своих кровных денег, может навлечь на компанию настоящий кризис. Узнайте больше о учете расчетов с покупателями >> Это еще раз говорит о том, что крайне важно вести учет всему, что совершается с контрагентами.
Итак, необходимо рассмотреть какие есть необходимые действия в том случае, если контрагентами используется оплата в различной валюте. Стоит сказать о том, что бухгалтерия подготовлена на этот счет и имеет различные формы и бланки, чтобы принять любую валюту. Так, учет расчетов может с легкостью проходить и в валюте.
Рассчитываемся с персоналом
В тот момент, когда приходит время рассчитываться с персоналом, бухгалтерия открывает ведомости, которые касаются только сотрудников. В ведомостях хранится вся информация о том, когда и в каком размере был выплачен аванс, кто получил премию, а кто напротив, штраф. Как правило, порядок учета и выплат формируется от старших по должности или званию до простых сотрудников.
Но несмотря на то, что бухгалтерия прилаживает массу усилий для того, чтобы все возложенные на нее задачи были выполнены идеально, рано или поздно происходит сбой. И чтобы его избежать, лучше перестать делать все вручную и контролировать взаиморасчеты при помощи автоматизации.
Так, Класс365 сможет стать лучшим вариантом для комплексной автоматизации учета и взаиморасчетов, существенно упростив жизнь бухгалтерии и наладив рабочий процесс до состояния идеальности.
На самом деле, данная статья запоздала, по меньшей мере, лет на 6. У меня давно были мысли выразить накопленный опыт в виде такой публикации, но все никак не случалось. Разгребал взаиморасчеты, поверите или нет? Шутка, конечно. Но даже до сих пор, несмотря на то, что конфигурации КА 1 и УПП вроде бы выводятся из эксплуатации, регулярно обращаются клиенты, у которых во взаиморасчетах бардак и хаос.
Объем знаний, который требуется передать, достаточно велик. Как ни хотелось ужаться, к сожалению, в рамках одной публикации сделать это не получится. Я постараюсь разделить текст по смыслу в несколько статей, и дополнительно выложить ряд внешних отчетов, для УПП/КА которые помогают в анализе и контроле. Некоторые из них можно заменить универсальным отчетом, некоторые «незаменимы».
Кроме того, не получилось сделать статью, ориентированную только на бухгалтера или только на специалиста. К сожалению, УПП/КА - не те конфигурации, которые можно внедрять, вести и контролировать, не влезая в смежные знания. Либо специалист должен разбираться совместно с бухгалтером, либо кто-то из них должен достаточно глубоко проникнуть мыслью в работу другого.
Данная часть больше теоретическая, в рамках которой я постараюсь зафиксировать и описать используемые понятия и термины, и показать их в сравнении с другими конфигурациями.
Введение
В конфигурациях "Комплексная автоматизация 1.1" и "Управление производственным предприятием 1.3" часто встречается ситуация, когда, по, кажется, непонятным причинам, на счетах 60.01, 60.02, 62.01, 62.02 образуются отрицательные остатки, встречное сальдо (одновременно присутствует и аванс и долг на разных субсчетах), внезапно возникают авансы и/или долги, которых не должно было случиться. И это только видимая "вершина айсберга".
Основными "пострадавшими" становятся: баланс (в котором неправильно разворачивается дебиторская и кредиторская задолженность), участок налогового учета НДС с авансов выданных и полученных (счета 76.АВ, 76.ВА). В случае валютных расчетов, либо расчетов в условных единицах, ситуация дополнительно осложняется тем, что у документов неправильно определяется рублевое покрытие, переоценка остатков происходит некорректно.
Многие пользователи начинают рефлексировать, исправляя ситуацию операциями, введенными вручную. Хотя формально «баланс сходится», однако это никак не помогает автоматизированно заполнить книги по НДС, распечатать отгрузочные документы с нужным рублевым покрытием.
Однако, проблему желательно решать системно, от начала. Для этого придется немного погрузиться в теорию. В первую очередь необходимо рассмотреть детализацию учета, которая применяется в 1С вообще, и в частности, в рассматриваемых конфигурациях. Затем - контуры учета (регламентированный и управленческий) - опять таки, вообще, и в рассматриваемых конфигурациях. И наконец, структуры данных, которые используются для ведения учета в рассматриваемых конфигурациях.
1. Детализация учета
1.1 Понятие узла взаиморасчетов
Традиционно, в конфигурациях системы 1С: Предприятие учет взаиморасчетов ведется в разрезе договоров (привязанных к контрагентам и организациям). Назовем, для удобства, это сочетание «координат» (измерений) «узлами взаиморасчетов ».
В бухгалтерских конфигурациях мы ведем учет еще и на разных счетах плана счетов, поэтому, для целей бухгалтерского учета, будем полагать, что определение узла взаиморасчетов дополнено счетом бухгалтерского учета . При этом, если к счету открыты отдельные субсчета для аванса и долга (например, 60.01 и 60.02), то один договор по ним мы все равно будем рассматривать как один узел по паре счетов. Так, на счете 60 у нас есть пара счетов для рублевых расчетов (60.01, 60.02), пара счетов для валютных (60.21, 60.22), пара счетов для расчетов в условных единицах (60.31, 60.32)
Остатки и обороты взаиморасчетов в разрезе узлов проводятся в какой-либо регистр. В чисто бухгалтерских конфигурациях это в 90% случаев - регистр бухгалтерии, в конфигурациях управленческого учета - регистр накопления.
Для удобства далее, будем говорить, что если для расчетов мы используем регистр бухгалтерии, то мы «ведем учет на плане счетов », а если регистры накопления, то «ведем учет на регистрах ». Это не совсем правильно технически, зато понятнее интуитивно.
1.2 Учет по сделкам
В конфигурации «Управление торговлей 10.3» представлена возможность дополнить узлы взаиморасчетов полем «Сделка» , которое может принимать значение либо выставленных (поставщиками или покупателями) счетов, либо заказов. Какой именно тип документа выступает в качестве разделителя - указывается в элементе справочника «Договоры».
На рисунке представлен фрагмент формы элемента справочника "Договоры контрагентов" из КА 1.1, где зеленым обведено поле, отвечающее за эту аналитику.
Конфигурации КА и УПП унаследовали этот механизм.
При указании данного признака все документы взаиморасчетов по договору начинают императивно требовать указание сделки (счета или заказа), в регистрах учета начинает использоваться соответствующее поле, и, соответственно, отчеты по этим регистрам получают возможность разделить взаиморасчеты договора по сделкам.
Таким образом, мы получаем возможность вести в рамках одного договора раздельный учет в разрезе каждой сделки, контролировать полноту оплаты каждой сделки, расставить ответственных менеджеров к каждой сделке, и рассматривать задолженность в разрезе менеджеров.
Применение такой схемы бывает удобно, но рождает ряд побочных эффектов, о которых позже.
1.3 Учет по документам расчетов
С какого-то момента во всех новых конфигурациях 1С появляется концепция «Учет в разрезе документов расчетов», который предполагает, что остаток долга (аванса) по узлу взаиморасчетов дополнительно разделяется по документам образования этого долга (аванса).
Если я не ошибаюсь, впервые эта концепция появилась в конфигурации «Торговля и склад 9.2», а затем и в бухгалтерских конфигурациях, частично начиная с «Бухгалтерии предприятия 1.6». В полном объеме - с редакции 2.0.
Для удобства, мы будем полагать, что разные документы расчетов не образуют разные узлы взаиморасчетов, а считаются дополнительной детализацией внутри узла.
Учет по документам расчетов подразделяется на три вида, назовем их ручной , автоматический и гибридный .
В рамках автоматического учета по документам расчетов , долги (авансы) образуются и зачитываются в разрезе этих документов по принципу FIFO.
Пример: При нулевом (изначально) состоянии расчетов с покупателем, остатки по узлу нулевые. Пусть у нас появляется платежное поручение на 10 000 рублей. Поскольку задолженности по узлу не было, платежное поручение признает аванс суммой в 10 000 рублей, и приходует его в узел «в разрезе себя». Пусть, затем, у нас появляется реализация на сумму 12 000 рублей. Эта реализация сначала выбирает с узла остатки авансов в разрезе документов их образования (платежное поручение №1 на сумму 10 000 рублей), и гасит их. Затем, если от суммы реализации, после зачета авансов что-то осталось, реализация признает задолженность в размере остатка уже «по себе» (реализация №1 на сумму 2 000 рублей). Следующая платежка на 5 000 рублей сначала будет пытаться погасить долги в разрезе документов их образования (реализация №1 на сумму 2 000 рублей), и только затем, если что-то осталось, признает аванс в разрезе себя (3 000 рублей). И так далее.
Есть небольшие различия, как это сделано в разных конфигурациях на регистрах бухгалтерии и на регистрах накопления, но общий принцип остается таким.
Если все документы проводятся последовательно, то эта схема прекрасно работает. В результате, по узлу взаиморасчетов складываются остатки авансов и долгов в разрезе наиболее последних документов их образования. В идеале, по одному узлу у нас должен быть либо аванс, либо долг : одновременное их присутствие обычно указывает на ошибку.
Как только кто-либо задним числом изменяет суммы документов, проводит новые документы, эта стройная логика разрушается: авансы и долги, которые давно должны были быть погашены, «вскрываются» задним числом. Чтобы устранить эту проблему требуется перепровести документы в хронологической последовательности (иначе говоря, «восстановить последовательность»), для чего разработчиком технологии придуманы различные костыли:
- на уровне платформы - структура метаданных «Последовательности», которая отслеживает и регистрирует проведение задним числом в цепочке документов или движений по регистру;
- на уровне конфигураций - различные обработки, которые позволяют перепровести документы полностью или частично (только по взаиморасчетам) от момента самого «глубокого в прошлом» проведения задним числом, чтобы принудить автомат взаиморасчетов пересчитать образование/зачет долгов и авансов заново.
Этот (автоматический) способ подходит для большинства хозяйственных случаев.
В рамках ручного учета по документам расчетов, каждый раз, принимая платеж или оформляя реализацию мы должны указывать, соответственно, погашаемые долги или зачитываемые авансы. Если этого не сделать, то реализация всегда будет формировать новый долг, а платежка - новый аванс.
Для этого в документах предусмотрены особые поля и закладки, в которых есть различные формы подбора долгов/авансов по остаткам, чтобы не делать это совсем вручную и медитативно.
Особенно сложно вести учет в таком режиме, если имеют место быть какие-то взаимозачеты или расчеты через третьих лиц. Но иногда это нужно ввиду особенностей законодательства, договоров и т. п. Например, из отраслевого законодательства по ЖКХ вытекает необходимость принимать платежи с учетом назначений платежа (за какой расчетный месяц оплачиваются услуги), для их отражения как раз удобен ручной учет. Для расчетов по факторингу тоже крайне важно закрывать отдельные узлы взаиморасчетов в несколько этапов (первичное финансирование, остаток финансирования и удержание комиссии), и контролировать полноту их закрытия.
Эта концепция заложена в конфигурациях КА 1 и УПП 1, ее можно включить на уровне договора, посредством установки признака «Учет по документам расчетов». См. рисунок:
После этого во всех платежных документах появляется возможность выбора документа (одного или списком), по которому будет погашаться долг (см. рисунок), а если этот документ не указать, то будет образован новый аванс, а во всех отгрузочных документах - закладка "Предоплата", в которую можно подбирать документы, аванс с которых нужно зачесть, либо будет образован новый долг.
(Но на самом деле все будет немного сложнее, что будет описано в 4.1.
В рамках гибридного учета образование долгов и авансов осуществляется по-умолчанию автоматически, но в каждом документе мы имеем возможность перехватить автоматику и явно указать зачитываемый аванс или погашаемый долг. Эта концепция, например, по умолчанию заложена в "Бухгалтерию предприятия 3.0". На рисунке представлена форма документа "Реализация", в которой имеется возможность выбора (еще раз обращу внимание, что это просто пример из конфигурации "Бухгалтерия предприятия 3.0", к КА и УПП прямого отношения не имеющий) :
Вообще, надо сказать, такая (гибридная) концепция рождает нехорошие глюки и требует железной дисциплины пользователей, которые в некоторых узлах взаиморасчетов сами должны поддерживать ручной учет (и не допускать автоматического), а в некоторых - тщательно избегать ручного указания документов. И в то же время, этот подход самый гибкий.
В любом случае, каким бы образом не велся учет в разрезе документов расчетов, если он проведен корректно, на выходе мы получаем таблицу долгов / авансов в разрезе образующих их документов. Это позволяет нам, например:
- легко вести налоговый учет по НДС, в части сумм, исчисленных с авансов выданных и полученных (мы точно знаем, по какому выставленному счету-фактуре на аванс погашен, собственно, аванс, и ее пора ставить в зачет);
- определять просроченную задолженность, определив для каждого документа образования долга дату истечения срока оплаты (допустим, через свойство, или через дополнительный регистр сведений), и написав несложный специальный отчет, который, если срок оплаты больше текущей даты, выбирал бы задолженность в колонку «Сумма», а если меньше или равен - в колонку «В том числе, просрочено», и сворачивал по узлам взаиморасчетов;
- вести контроль полноты оплаты в разрезе аналитики документов образования долга (ответственных, грузополучателей и др).
1.4 Модель взаиморасчетов
Учитывая вышеизложенное, мы получаем современную детализацию учета взаиморасчетов:
Узел взаиморасчетов:
- Организация
- Счет учета
- Контрагент
- Договор
- Сделка (счет или заказ)
Детальнее узла:
- Документ расчетов
Эта детализация, в виде измерений, «втыкается» в регистр накопления или бухгалтерии, после чего по ней документами начинают проводиться остатки и обороты взаиморасчетов.
Например, на этом рисунке представлен фрагмент плана счетов конфигурации "Бухгалтерия предприятия 3.0 " в части субсчетов 60 счета, где для описания узла взаиморасчетов взведены субконто "Контрагенты", "Договоры" (Организация определена на уровне регистра бухгалтерии), а для учета по документам расчетов - свое одноименное субконто.
А здесь на рисунке представлено описание регистра "Взаиморасчеты с контрагентами" из конфигураций "Управление торговлей 10.3", "Комплексная автоматизация 1.1" и "Управление производственным предприятием 1.3". Конкретно в этом регистре не ведется учет по документам расчетов, остальные же измерения соответствуют вышеописанной детализации.
Прошу также обратить внимание, что в регистре используется два ресурса - СуммаВзаиморасчетов учитывает сумму расчетов в валюте взаиморасчетов (обычно рубль, но для договорах в валюте и условных единицах - в валюте, заданной в договоре), а СуммаУпр - в валюте управленческого учета (которую большая часть здравомыслящих пользователей выбирает "Рубль", а крики мучений совершивших ошибку мне до сих пор слышатся в самых страшных кошмарах).
К регистру, на котором ведется учет, должен прилагаться отчет в виде простой ведомости, который предоставит пользователю аналитические данные и позволит проводить контрольные мероприятия.
Так, в КА/УПП, для регистра бухгалтерии "Хозрасчетный" используется комплект бухгалтерских отчетов (оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета и др.), а для регистра накопления "Взаиморасчеты с контрагентами" - отчет "Ведомость по взаиморасчетам с контрагентами".
Такая модель должна быть в идеале, но на практике, опять таки, все немного сложнее, о чем, в частности, пойдет речь в разделах 3 и 4.1.
2. Контуры учета и совмещение их ведения в одной информационной базе.
Теперь необходимо рассмотреть контуры учета. Нас интересуют два основных - управленческий и регламентированный .
С этой точки зрения конфигурации 1С можно условно поделить на те, которые способны вести учет только в одном контуре (все «Бухгалтерии» - регламентированный, или «Торговля и Склад 9.2», «Управление небольшой фирмой» - управленческий), те, которые способны вести независимый или связанный учет в двух контурах (УПП 1, КА 1), и те, которые тщательно делают вид, что могут вести два контура, но без доработок - все-таки только один (например, «Управление торговлей 10.3»).
Управленческий учет предназначен для отражения того, что случилось в жизни предприятия (холдинга) на самом де с точки зрения руководителя или собственника предприятия. Регламентированный учет - с точки зрения того, как это отображается государству.
В двухконтурных конфигурациях документ может быть отражен либо в каком-то одном контуре, либо сразу в двух. Некоторые документы имеют ограничения, например, банковские документы всегда отражаются в управленческом учете. На рисунке представлен фрагмент формы документа "Реализация товаров и услуг" из конфигурации КА 1.1, где зеленым обведены флажки, регулирующие включение в учет. Хотя здесь регламентированный учет представлен двумя флажками (бухгалтерского и налогового учета), их крайне желательно использовать вместе, в то время, как управленческий учет можно использовать отдельно:
Бурное воображение может подсказывать нам про черную кассу, которая отражается в управленческом учете, но не отражается в регламентированном. Да, на этот вопрос можно посмотреть и с этой стороны, но лично я туда не пойду. Даже не вступая в противоречие с УК и НК РФ, можно встретить достаточно много легальных ситуаций, в которых операция может отражаться только в одном контуре учета, и не отражаться (отражаться иначе) в другом.
Так, например, в холдинге может находиться две организации, которые, в силу хозяйственной необходимости продают друг другу товары. В регламентированном учете операция продажи однозначно отражается (реализация - поступление), в то время, как собственник холдинга вправе считать, что в управленческом учете это его же товар, который просто сменил склад (перемещение), или вообще остался на месте, и не отражать это в данном контуре.
В похожем базисе существуют также внутренние займы, аренда у своих же ИП, находящихся на 6%-ной упрощенке, услуги управления одной организацией другой, и др., ситуации - эти взаиморасчеты есть в регламентированном учете, а в управленческом - нет.
Есть также случаи, когда мы разрываем дату оформления документов и фактического производства хозяйственной операции. Причины разные. Либо потому что гражданское право плохо стыкуется с налоговым (например, потому, что в договоре может быть очень странно прописана дата перехода права собственности на товар, и, с учетом длительной дороги, эта дата значительно отличается от даты поступления на склад), либо потому, что правовое обоснование сделки оговаривается позднее совершения операции (принятый на склад возврат товаров, который потом оформляют либо как отказ от договора купли-продажи, либо как гарантийную замену, либо как корректировку / исправление реализации).
Кроме того, очень часто целесообразно не засорять регламентированный учет чрезмерной аналитикой, которую все равно не будут способны понять и оценить проверяющие, а выбрать разумный и объяснимый уровень огрубления, не противоречащий ПБУ и НК РФ, и никого не раздражающий. В то же время, в управленческом учете иметь детализацию, необходимую для работы. Речь, например, идет о том, что для целей производства важно знать вид покрытия какой-либо детали (поместив этот признак в характеристики), и отслеживать затраты позаказнт, а для целей бухучета можно просто отражать результат работы смены, без заказов, и использовать учет не глубже номенклатуры.
В конечном итоге, все эти нюансы можно отразить в одной двухконтурной системе учета посредством разработки правильной схемы, в рамках которой мы будем отражать хозяйственные операции определенными типовыми документами конфигурации, и взводить флажки нужных контуров учета. Да, иногда одна и та же операция будет повторена в двух контурах учета с разной детализацией и в разное время.
Либо изначально следует рассмотреть вопрос ведения двух контуров учета в двух различных информационных базах.
Кстати, часто заказчики обращаются с ситуацией, когда они уже долгие годы внедряют одноконтурную конфигурацию (обычно изначально бухгалтерскую), но в процессе внедрения ее переросли. Они крайне недовольны ее функциональностью, и прилепили уже на нее столько костылей, что она стала визуально похожа на ежика, а фактически не может даже хромать. А на самом деле им просто нужна двухконтурная конфигурация и правильная схема.
3. Используемые структуры данных для ведения учета взаиморасчетов в КА1 / УПП
Мы рассмотрели модель взаиморасчетов и два контура учета. Рассмотрим, какие структуры данных для учета взаиморасчетов используются в конфигурациях КА 1 и УПП 1 (см. рисунок).
В управленческом контуре за взаиморасчеты отвечают два регистра накопления. Основной - «Взаиморасчеты с контрагентами», и вспомогательный - «Взаиморасчеты с контрагентами по документам расчетов». Первый используется для отражения взаиморасчетов всегда, и накапливает общие данные - с детализацией «Организация - Контрагент - Договор - Сделка (счет, или заказ, если такой способ ведения указан в договоре)). Второй используется для учета по узлам в разрезе документов расчетов (если в договоре взведен признак «Вести учет по документам расчетов».
По данным этих регистров работает большое количество «управленческих» отчетов по взаиморасчетам, которыми, чаще всего, пользуются менеджеры. Эти же отчеты (а также регистры, принцип и порядок учета взаиморасчетов) используются в конфигурации «Управление торговлей 10». Видите в конфигурации «серенький» отчет по взаиморасчетам? Скорее всего он выбирает данные из регистра «Взаиморасчеты с контрагентами».
В регламентированном контуре единственным источником отчетной информации является комплект бухгалтерских аналитических отчетов (оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета и др), которые выбирают данные их регистра бухгалтерии «Хозрасчетный» (и плана счетов бухгалтерского учета). При этом, узел взаиморасчетов включает в себя всего лишь организацию, счет учета и два субконто - контрагент и договор (см. рисунок).
Мало? Не стыкуется с 1.2-1.4? Верно. Истинный учет взаиморасчетов в регламентированном учете ведется совсем не там. Существуют два регистра накопления, которые на самом деле используются для ведения большей части взаиморасчетов, а в бухгалтерский учет попадают лишь проводки по их данным. Это «» и «». Первый регистр обеспечивает учет расчетов по договорам вида «С поставщиком», «С комитентом», второй - «С покупателем», «С комиссионером». При этом, договоры с видом «Прочее» ведутся только на бухгалтерском регистре (плане счетов), и в упомянутых регистрах накопления никак не фигурируют, и не должны.
Следует заметить, что существует небольшая путаница с названиями. В конфигураторе эти регистры носят, соответственно, названия «РасчетыПоПриобретениюВУсловныхЕдиницахОрганизации », «РасчетыПоРеализацииВУсловныхЕдиницахОрганизации », хотя их синонимы - «Расчеты по приобретению (бухгалтерский учет) » и «Расчеты по реализации (бухгалтерский учет) » почти повторяют и имена и синонимы смежных по назначению регистров сведений c именами «РасчетыПоПриобретениюОрганизации », «РасчетыПоРеализацииОрганизации ». Они тоже нужны и важны, но мы их в настоящей статье не рассматриваем.
Детализация учета в вышеупомянутых регистрах накопления более глубокая, чем на плане счетов (см. рисунок): узел взаиморасчетов, кроме привычного трио "Организация-Контрагент-Договор" имеет счет учета, сделку (выделено зеленым). Детализация также ведется в разрезе документов расчетов (выделено желтым). Почти вся автоматика проведения документов ориентирована на выборку остатков не со счетов учета взаиморасчетов бухгалтерского регистра, а из регистров накопления.
Опять обращу внимание на наличие двух ресурсов, один из которых хранит сумму в валюте взаиморасчетов по договору, а второй - в валюте регламентированного учета.
При этом, например, в бухгалтерских конфигурациях (Бухгалтерия предприятия 2.0, 3.0) учет по сделкам отсутствует в принципе (плодите мнимые договоры, если нужно разделить взаиморасчеты в рамках одного реального договора), а учет по документам расчетов осуществляется на бухгалтерском регистре, путем использования третего субконто - «Документ расчетов» (см. рисунок из 1.4 с планом счетов).
Почему в КА/УПП учет по сделкам и по документам расчетов не сделан через субконто бухгалтерского регистра - вопрос сложный. Может быть дело в том, что вышеупомянутые конфигурации имеют в себе бухгалтерский модуль конфигурации «Бухгалтерия предприятия» версий 1.5 и 1.6, где еще не было такой парадигмы. Может быть в том, что конфигурации рассчитаны на большой объем данных, а выбирать запросами из регистра накопления куда производительней, чем из регистра бухгалтерии. А может в том, что для добавления еще двух субконто (сделку и документ расчетов) пришлось бы увеличивать количество возможных субконто, отказываясь от традиционного числа 3. Возможно, где-то это все описано разработчиком технологии, а я просто не знаю, тогда прошу прощения за невежество.
Такая разветвленная система с множеством смежных и дублирующих друг друга участков крайне неустойчива, и способна приводить к целому ряду возможных ошибок ведения учета, о которых будет рассказано в следующем разделе.
Вот движения документа Поступление безналичных денежных средств: Если платеж провести правильно, взаиморасчеты закроются полностью, что покажет отчет Ведомость расчетов с клиентами. Мы заплатили 50 тысяч рублей по договору, и у клиента теперь видна предоплата ещё на 16 960 р. Теперь все правильно и логично, можно делать ещё продажи по этому договору. Далее рассмотрим взаиморасчеты по накладным (документам). Взаиморасчеты по накладным в 1С Управление торговлей 11 Снова создадим заказ клиента, но теперь выберем договор «По накладным» с вариантом взаиморасчетов По накладным. Проведем заказ и посмотрим движения. И вот незадача, а движений по регистрам взаиморасчетов в заказе нет совсем… Как же так? А так, движение по регистру Расчеты с клиентами появится только в документе Реализация товаров. Объект расчетов, как можно догадаться будет документ реализации.
Программы
Версия для печати Вот и дошла очередь до взаиморасчетов. Ведение взаиморасчетов одна из самых важных составляющих любой учетной системы. Да, наверное, даже самая важная. На второе место я бы поставил управление складскими остатками.
А деньги всегда были и будут на первостепенном месте. И в конфигурации 1С Управление торговлей версии 11 управление взаиморасчетами реализовано достаточно гибко и в принципе вполне прозрачно, но не всегда до конца понятно начинающим пользователям. (Хотя к сожалении порой большинство пользователей работающих с 1С, можно назвать начинающими.) И так начнем с прописных истин: В 1С Управление торговлей предусмотрено несколько вариантов ведения взаиморасчетов. А точнее их три:
- По заказам – каждая оплата будет проходить в разрезе конкретных заказов.
Взаиморасчеты это
А если договора нет? Значит взаиморасчеты по умолчанию будут по заказам, если создан документ Заказ клиента, если заказа нет и сразу создан документ Реализация товаров, то взаиморасчеты будут по документу реализации. Взаиморасчеты по договорам в 1С Управление торговлей 11 Создадим новый Заказ клиента. выберем договор, в котором мы указали, что расчеты ведутся по договорам. Название договора «По договору». Посмотрим движения по регистру Расчеты с клиентами: Объект расчетов встал договор «По договору».
Далее создадим реализацию и продадим товар клиенту. Создадим документ Поступление безналичных денежных средств. Только создадим не на основании заказа или реализации, а отдельно из раздела Финансы. так обычно и бывает, платежи разносит отдельный бухгалтер.
Варианты взаиморасчетов
Как проводится оплата? После того как документ предоставляется в банк чекодержателя на инкассо для выплаты нужных средств, оформляется процедура предъявления чека к платежу. Зачисление денежных средств по инкассированному чеку осуществляется только после того как они будут перечислены со счета плательщика, если другое не предусматривается установленным договором между банком и чекодержателем. Человек, предоставляющий такой документ, не имеет права отзывать чек до того момента, пока не истечет установленный срок для его предъявления.
Плательщик должен заранее удостовериться любыми доступными ему способами в том, что полученный документ действительно является подлинным. Порядок возмещения убытков, которые возникают из-за оплаты со стороны плательщика украденного, потерянного или подложного чека, устанавливается в соответствии с действующим законодательством РФ.
Ваш аккаунт создан!
При этом стоит отметить, что в чеке может отсутствовать указание места его составления, и в таком случае он будет рассматриваться как документ, подписанный в месте расположения чекодателя. В процессе проведения чековых расчетов стороны заключают между собой специальный договор, в котором устанавливается точный порядок открытия и дальнейшего ведения счетов для проведения таких операций. Также оговариваются специальные способы и сроки, в которые должна передаваться нужная информация, порядок подкрепления чекового счета клиента, обязательства каждой из сторон.
В каждом банке разрабатываются внутренние правила проведения чековых расчетов, уникальное содержание формы чека, сроки расчетов, основные условия оплаты, тонкости оформления и еще масса других особенностей.
Какие бывают виды взаиморасчетов
Для большей наглядности примеров условимся о том, что с контрагентом «Покупатель-1» мы используем методику ведения взаиморасчетов «по заказам», а с контрагентом «Покупатель-2» детализацию по документам расчетов. Применительно к использованию методики ведения «по заказам» в отчете 1С это будет выглядеть следующим образом: Контрагент Сумма взаиморасчетов Договор контрагента Нач. остаток Приход Расход Кон. остаток Сделка Покупатель-1 10 000,00 10 000,00 ОД-2, руб. 10 000,00 10 000,00 Заказ покупателя ТК000000001 от 21.09.2009 10 000,00 10 000,00 Представленный отчет демонстрирует появление дополнительной детализации в виде заказа покупателя (сделки). ВАЖНО При выборе варианта использования методики «по заказам», следует учитывать, что указание заказа (сделки) в документах отгрузки и оплаты, является обязательным, в результате заказ становиться признаком, объединяющим эти документы.
Виды взаиморасчетов какие бывают
Контрагент — это человек, который имеет финансовую связь с производством, фирмой или магазином. Это может быть как сотрудники, так покупатели или поставщики. В данном случае нельзя четко определить, с кем конкретно та или иная организация работает больше и чаще, поскольку каждый контрагент выполняет свою функцию в том, чтобы приносить прибыль организации.
Именно по этой причине необходимо уделять тщательное внимание финансовым вопросам, поскольку в том случае, если выпадет одно звено контрагентов, нарушится вся цепочка. Стоит обратить внимание и на то, что существует понятие расчетов в бухучете, где согласно ведомости или ряду ведомостей, в зависимости от тесного сотрудничества с контрагентом производится финансовый расчет. Он происходит следующим образом: на каждого контрагента в бухгалтерии заведен свой документ, где фиксируется каждая малейшая финансовая деталь.
Важно
Методика ведения взаиморасчетов с контрагентами в программе 1С:Предприятие. Типовые конфигурации 1С:Предприятия 8 (УТ, УПП) предполагают три основных метода ведения взаиморасчетов: · По договору в целом · По заказам (счетам) · Детализация взаиморасчетов по документам расчетов с контрагентами (дополнение к двум первым методикам) ПРИМЕЧАНИЕ Прежде чем приступить к детальному изучению представленных выше методик, давайте разберемся, как в 1С реализован механизм учета взаиморасчетов, понимание этого, в конечном счете, упростит работу пользователя с программой. Для решения задач, связанных с учетом наличия и движения денежных средств в 1С, предлагается механизм регистров накопления, подробнее о регистрах накопления можно прочесть здесь: сайт фирмы 1С.
Для упрощения представим регистр в виде таблицы.
Виды взаиморасчетов в 1с 8.3 какие бывают
В соответствии с действующим законодательством, предусматриваются следующие формы безналичного расчета:
- чеками;
- по инкассо;
- по аккредитиву;
- платежными поручениями.
Понятие и виды расчетов выбираются клиентами самостоятельно и при этом заранее рассматриваются в договорах, которые они заключают со своими контрагентами. Чековые Чеки представляют собой ценные бумаги, в которых плательщик дает распоряжение своему банку провести оплату указанной суммы держателю. В зависимости от индивидуальных факторов могут использоваться самые разные виды и типы таких документов.
Виды чеков На сегодняшний день принято разделять чеки на две основные разновидности – денежные и расчетные.
В таких документах должны присутствовать обязательные реквизиты, которые устанавливаются второй частью ГК РФ, при этом в нем могут присутствовать и дополнительные сведения, определенные спецификой современной банковской деятельности, а также особенностями налогового законодательства. В частности, вышеупомянутые бумаги должны содержать в себе следующую информацию:
- наименование;
- поручение выплаты определенной финансовой суммы;
- наименование плательщика с указанием конкретного счета, с которого будет осуществляться выплата указанной суммы;
- указание валюты, в которой будет проводиться платеж;
- указание даты, а также точного места составления этого документа;
- подпись чекодателя.
Если в документе отсутствует какой-либо из указанных выше реквизитов, то он сразу автоматически теряет свою силу.
После того, как сотрудничество закончено, это может быть конец месяца или квартала, а может быть и разовая сделка, бухгалтерия выплачивает средства, и помечает это в своих документах. Стоит ли говорить о том, что четкая организация расчетов так важна, если очевидно и так, что если бухгалтерия запутается в бумагах, компания может понести существенный убыток. Важно учесть то, что расчеты в бухучете крайне важны, поскольку именно благодаря четкой организации расчетов в любой момент можно посмотреть всю необходимую информацию по тому или иному контрагенту, или же по всем контрагентам сразу.
Это не только удобно и оперативно, но и очень часто просто необходимо.
Взаиморасчеты по сделке производятся в несколько этапов, главные из них: внесение покупателем аванса и полный расчет между сторонами по сделке, могут быть еще внесения доплат. Об этапах сделки можно прочитать в статье Как провести риэлторскую сделку. Для открытия сделки необходимо, чтобы Покупатель внес задаток или (аванс, залог), для подтверждения серьезности своих намерений. В этот момент обычно заключается Предварительный договор с Продавцом (нотариальный или в простой письменной форме), в котором подробно излагается вся схема взаиморасчетов, если стороны подписали, то подразумевается, что все согласны и должны придерживаться этого порядка внесения денежных сумм. Порядок полного расчета между сторонами по сделке зависит от конкретной ситуации, сложившейся у участников сделки- наличные деньги или безналичные расчеты (кредиты, сертификаты, субсидии, аккредитивы и другие виды).
"Советник в сфере образования", 2011, N 6
Особенности организации учета
В документах, регламентирующих деятельность обособленного подразделения, обычно указывается один из двух способов ведения бухгалтерского учета:
- головной организацией на основании первичных документов, оформляемых в обособленном подразделении;
- обособленным подразделением с формированием обособленного баланса.
Первый вариант ведения бухгалтерского учета возможен при условии передачи в полном объеме в обусловленное время первичных документов из обособленных подразделений в головную организацию. Этот способ применяется, когда обособленное подразделение совершает небольшое количество хозяйственных операций, а также находится в шаговой доступности от головной организации.
Если обособленное подразделение осуществляет значительное количество операций, в том числе реализацию товаров (работ, услуг), либо расположено на значительном территориальном удалении (например, в другом городе или субъекте РФ), то его наделяют обязанностью вести бухгалтерский учет самостоятельно с оформлением обособленного баланса.
При такой организации работы и в бухгалтерскую, и в налоговую отчетность учреждения нужно включать показатели деятельности всех структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы. Поэтому головная организация помимо ведения учета хозяйственных операций, непосредственно осуществляемых ею, формирует финансово-хозяйственный результат деятельности и составляет бухгалтерскую отчетность в целом путем суммирования показателей, внесенных в собственные учетные регистры, и регистров обособленных подразделений.
Головная организация наделяет имуществом обособленные подразделения. Операции по его перераспределению между ней и подразделениями, а также между обособленными подразделениями отражаются одновременно бухгалтерскими службами обеих сторон.
Причем первичные документы по расчетам головной организации с обособленными подразделениями или между ними должны оформляться в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет учреждения, имеющего обособленные структурные подразделения, в целях достижения единства показателей финансово-хозяйственной деятельности должен осуществляться с учетом следующих требований :
- единство основных положений учетной политики головной организации и ее обособленных подразделений;
- соблюдение установленного головной организацией документооборота между ней и обособленными подразделениями, а также между обособленными подразделениями учреждения;
- согласование показателей бухгалтерского учета обособленных подразделений и организации в целом, проводимое головной организацией по результатам анализа данных внутренней бухгалтерской отчетности и их периодической корректировки.
Положения Налогового кодекса РФ обязывают учреждения в целях налогового контроля встать на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений. При этом не имеет значения количество рабочих мест, территориально отделенных от основной организации (ст. 83 НК РФ).
Для обеспечения контроля за взаиморасчетами предлагается корреспонденция счетов при осуществлении внутренних расчетов между головной организацией (распорядителем средств) и обособленным подразделением (получателем средств).
Для учета расчетов между ГРБС и учреждениями - получателями бюджетных средств, между головной организацией и его обособленными структурными подразделениями в соответствии с п. 276 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, предназначен счет 0 30404 000 "Внутриведомственные расчеты". Аналитические счета по учету внутриведомственных расчетов указанного счета группируются по доходам (поступлениям) и расходам (выплатам).
Кроме того, общая схема бухгалтерских записей и корреспонденции счетов, применяемая в учете казенных учреждений, а также бюджетных учреждений - получателей бюджетных средств, содержится в Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее - Инструкция N 162н).
Рассмотрим отдельные ситуации по отражению в бухгалтерском учете операций при взаиморасчетах между филиалами и головной организацией, являющейся бюджетным учреждением старого типа, т.е. получателем средств бюджета.
1. Расчеты между головной организацией и ее обособленными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, по передаче дохода (части дохода). Единая учетная политика.
Операция 1.1. Начисление дохода от продажи готовой продукции, работ, услуг.
Основания: договор, накладная, акт приемки-передачи выполненных работ, оказанных услуг.
подразделение).
Операция 1.2. Начисление налога на добавленную стоимость.
Основания:
подразделение).
Операция 1.3. Получение средств в оплату готовой продукции, работ, услуг на лицевой счет в ОФК.
Основания:
Дебет 2 20111 510 Кредит 2 20531 660 590 000 (головная организация);
Дебет 2 20111 510 Кредит 2 20531 660 118 000 (обособленное
подразделение).
Операция 1.4. Перечисление НДС в бюджет.
Основания: заявка на перечисление, платежное поручение, Извещение (ф. 0504805).
Дебет 2 30304 830 Кредит 2 20111 610 108 000 (головная организация);
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 20111 610 18 000 (обособленное
подразделение).
Операция 1.5. Формирование задолженности обособленного подразделения перед головной организацией по отчислению централизованных средств от дохода.
Основания:
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 40110 130 40 000 (головная организация);
Дебет 2 40110 130 Кредит 2 30404 000 40 000 (обособленное
подразделение).
Операция 1.6. Перечисление (получение) средств в порядке погашения задолженности обособленного подразделения перед головной организацией по отчислению централизованных средств от дохода.
Основания: заявка на перечисление, платежное поручение, Извещение (ф. 0504805).
Дебет 2 20111 510 Кредит 2 30404 000 40 000 (головная организация);
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 20111 610 40 000 (обособленное
подразделение).
2. Безвозмездные поступления денежных средств.
Операция 2.1. Начисление доходов других бюджетов и прочих доходов (целевых).
Основания: распоряжение, решение, постановление, договор, заявление на пожертвование.
Дебет 2 20551 560 Кредит 2 40110 180 300 000 (головная организация);
Дебет 2 20551 560 Кредит 2 40110 180 150 000 (обособленное
подразделение).
Операция 2.2. Получение средств в оплату решений о выделении средств бюджетов, благотворительных пожертвований (целевых средств).
Основания: заявка на перечисление, платежное поручение, заявление на пожертвование и т.п.
Дебет 2 20111 510 Кредит 2 20551 660 300 000 (головная организация);
Дебет 2 20111 510 Кредит 2 20551 660 150 000 (обособленное
подразделение).
Операция 2.3. Формирование задолженности головной организации перед обособленным подразделением по передаче части полученных средств от реализации готовой продукции, работ , услуг, целевых средств.
Основания: расчет, Извещение (ф. 0504805).
Дебет 2 40110 130 Кредит 2 30404 000 100 000 (головная организация);
Дебет 2 40110 180 Кредит 2 30404 000 30 000 (головная организация);
Дебет 2 40110 180 Кредит 2 30404 000 15 000 (головная организация);
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 40110 130 100 000 (обособленное
подразделение);
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 40110 180 30 000 (обособленное
подразделение);
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 40110 130 15 000 (обособленное
подразделение).
Операция 2.4. Перечисление (получение) средств в порядке погашения задолженности головной организацией перед обособленным подразделением по отчислению средств от дохода и целевых средств.
Основания: заявка на перечисление, платежное поручение, Извещение (ф. 0504805).
Дебет 2 20111 510 Кредит 2 30404 000 145 000 (головная организация);
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 20111 610 145 000 (обособленное
подразделение).
Операция 2.5. Осуществление расходов обособленного подразделения во исполнение утвержденной сметы по перечисленным доходам и целевым средствам.
Основания: счета-фактуры, акты выполненных работ, акты оказанных услуг, накладные:
а) в части формирования себестоимости товаров, работ, услуг, реализуемых в рамках приносящей доход деятельности:
подразделение);
б) в части формирования расходов по целевым и иным средствам, не относящимся к приносящей доход деятельности:
Дебет 2 40120 200 Кредит 2 302xx 730 45 000 (обособленное
подразделение).
3. Расчеты между головной организацией и ее обособленными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, по передаче расходов (части расходов). Учетная политика.
Операция 3.1. Начисление дохода от продажи готовой продукции, работ, услуг на отдельном балансе головной организации.
Основания: договор, накладная, акт приемки-передачи выполненных работ, услуг.
Дебет 2 20531 560 Кредит 2 40110 130 300 000 (головная организация).
Операция 3.2. Получение средств в оплату готовой продукции, работ, услуг.
Основание:
Дебет 2 20111 510 Кредит 2 20531 660 300 000 (головная организация).
Операция 3.3. Перечисление средств в адрес обособленного подразделения с лицевого счета головной организации на осуществление этим подразделением уставной деятельности согласно утвержденной смете.
Основания: смета, заявка на перечисление, платежное поручение, Извещение (ф. 0504805).
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 20111 610 100 000 (головная организация);
Дебет 2 20111 510 Кредит 2 30404 000 100 000 (обособленное
подразделение).
Операция 3.4. Осуществление расходов обособленного подразделения во исполнение утвержденной сметы по перечисленным доходам в рамках приносящей доход деятельности.
Основания:
Дебет 2 10960 000 Кредит 2 302xx 730 100 000 (обособленное
подразделение).
Операция 3.5. Оплата аванса расходов обособленного подразделения во исполнение утвержденной сметы по перечисленным доходам.
Основание: заявка на перечисление, платежное поручение.
Дебет 2 206xx 560 Кредит 2 20111 610 80 000 (обособленное
подразделение).
Операция 3.6. Списание уплаченного аванса в погашение кредиторской задолженности обособленного подразделения.
Основание: бухгалтерская справка.
подразделение).
Операция 3.7. Передаются расходы обособленного подразделения, произведенные в рамках приносящей доход деятельности, на отдельный баланс головной организации для целей формирования финансового результата.
Основание: Извещение (ф. 0504805).
Дебет 2 10960 000 Кредит 2 30404 000 100 000 (головная организация);
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 10960 000 100 000 (обособленное
подразделение).
4. Расчеты между головной организацией и ее обособленными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, по передаче части расходов головной организации. Учетная политика.
Операция 4.1. Начислено доходов от продажи готовой продукции, работ, услуг.
Дебет 2 20531 560 Кредит 2 40110 130 590 000 (головная организация);
Дебет 2 20531 560 Кредит 2 40110 130 118 000 (обособленное
подразделение).
Операция 4.2. Начисление налога на добавленную стоимость.
Основания: налоговая декларация, Извещение (ф. 0504805).
Дебет 2 40110 130 Кредит 2 30304 730 90 000 (головная организация);
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 30304 730 18 000 (головная организация);
Дебет 2 40110 130 Кредит 2 30404 000 18 000 (обособленное
подразделение).
Операция 4.3. Осуществление расходов головной организации и расходов обособленного подразделения во исполнение утвержденной сметы.
Основания: счета-фактуры, акты выполненных работ, акты оказанных услуг, накладные.
Дебет 2 10960 000 Кредит 2 302xx 730 400 000 (головная организация);
Дебет 2 10960 000 Кредит 2 302xx 730 100 000 (обособленное
подразделение).
Операция 4.4. Оплата расходов головной организации и обособленного подразделения во исполнение утвержденной сметы по перечисленным доходам.
Основания: заявка на перечисление, платежное поручение.
Дебет 2 206xx 560 Кредит 2 20111 610 350 000 (головная организация);
Дебет 2 20111 510 Кредит 2 206xx 660 80 000 (обособленное
подразделение).
Операция 4.5. Списание уплаченного аванса в погашение кредиторской задолженности головной организации и обособленного подразделения.
Основание: бухгалтерская справка.
Дебет 2 302xx 830 Кредит 2 206xx 660 350 000 (головная организация);
Дебет 2 302xx 830 Кредит 2 206xx 660 80 000 (обособленное
подразделение).
Операция 4.6. Начисление задолженности обособленного подразделения перед головной организацией в части перераспределенных расходов общехозяйственного назначения в доле данного подразделения.
Основания: расчет, Извещение (ф. 0504805).
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 10960 000 35 000 (головная организация);
Дебет 2 1096 000 Кредит 2 30404 000 35 000 (обособленное
подразделение).
Операция 4.7. Перечисление (получение) средств обособленного подразделения в адрес головной организации в порядке погашения задолженности по перераспределенным расходам общехозяйственного назначения.
Основания: заявка на перечисление, платежное поручение, Извещение (ф. 0504805).
Дебет 2 20111 510 Кредит 2 30404 000 35 000 (головная организация);
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 20111 610 35 000 (обособленное
подразделение).
5. Расчеты между головной организацией и ее обособленными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, по передаче имущества, в том числе в порядке централизованных поставок.
Операция 5.1. Оплачены материальные запасы в порядке централизованного снабжения для головной организации и обособленного подразделения, не являющегося юридическим лицом.
Основания: заявка на перечисление, платежное поручение.
Дебет 2 206xx 560 Кредит 2 20111 610 100 000 (головная организация).
Операция 5.2. Получены материальные запасы на склад головной организации в соответствии с условиями поставки в полном объеме.
Основания: доверенность, акт приема-передачи, накладная, Извещение (ф. 0504805).
Дебет 2 105xx 340 Кредит 2 302xx 730 100 000 (головная организация).
Операция 5.3. Переданы (получены) материальные запасы со склада головной организации в адрес обособленного подразделения.
Основания: распоряжение о перемещении, накладная на внутреннее перемещение материальных запасов, Извещение (ф. 0504805).
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 105xx 440 30 000 (головная организация);
Дебет 2 105xx 340 Кредит 2 30404 000 30 000 (обособленное
подразделение).
Операция 5.4. Получены материальные запасы на склад головной организации в соответствии с условиями поставки в части, необходимой головной организации.
Основания:
Дебет 2 105xx 340 Кредит 2 302xx 730 70 000 (головная организация).
Операция 5.5. Получены материальные запасы на склад обособленного подразделения в соответствии с условиями поставки в порядке централизованного снабжения.
Основания: доверенность, акт приема-передачи, накладная.
Дебет 2 105xx 340 Кредит 2 302xx 730 30 000 (обособленное
подразделение).
Операция 5.6. Начислена задолженность обособленного подразделения перед головной организацией за оплаченные и поставленные материальные запасы в порядке централизованного снабжения в части оплаченного поставщику аванса.
Основания: Извещение (ф. 0504805), копия товарной накладной обособленного подразделения.
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 206xx 660 30 000 (головная организация);
Дебет 2 206xx 560 Кредит 2 30404 000 30 000 (обособленное
подразделение).
Операция 5.7. Списание уплаченного аванса в погашение кредиторской задолженности головной организации и обособленного подразделения.
Основание: бухгалтерская справка.
Дебет 2 302xx 830 Кредит 2 206xx 660 70 000 (головная организация);
Дебет 2 302xx 830 Кредит 2 206xx 660 30 000 (обособленное
подразделение).
Операция 5.8. Перечислены (получены) средства в погашение задолженности обособленного подразделения перед головной организацией за оплаченные материальные запасы в порядке централизованного снабжения.
Основания: заявка на перечисление, платежное поручение, Извещение (ф. 0504805).
Дебет 2 20111 510 Кредит 2 30404 000 30 000 (головная организация);
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 20111 610 30 000 (обособленное
подразделение).
6. Зачет встречных обязательств во внутренних расчетах между головной организацией и обособленным подразделением, не погашенных на дату зачета.
Основания: приказ, распоряжение, акт внутренних расчетов, Извещение (ф. 0504805).
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 30404 000 35 000 (головная организация);
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 30404 000 35 000 (обособленное
подразделение).
7. Начисление налогов.
Операция 7.1. Начислен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет по результатам отчетного (налогового) периода в целом по учреждению.
Основание: налоговая декларация.
Дебет 2 40110 130 Кредит 2 30303 730 100 (головная организация).
Операция 7.2. Формирование задолженности обособленного подразделения перед головной организацией по возмещению налога на прибыль, причитающегося к уплате данным подразделением в виде части дохода.
Основания: учетная политика, налоговая декларация, расчет.
Дебет 2 30404 000 Кредит 2 40110 130 10 (головная организация);
Дебет 2 40110 130 Кредит 2 30404 000 10 (обособленное
подразделение).
В новом журнале "Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения" мы продолжим рассматривать особенности бухгалтерского учета и налогообложения филиалов в 2012 г. с учетом принятых новых нормативных документов.
Л.П.Воробьева
профессор
кафедры бухгалтерского учета
и налогообложения государственных
(муниципальных) учреждений
ФГБОУ ВПО "МГИУ",
генеральный директор
Издательского Дома "Советник бухгалтера"
