Расчет по страховым взносам состоит из трех разделов и приложений к ним. Наибольшее количество затруднений возникает при заполнении раздела 1, и, в частности, приложения 3. Компании заполняют эту часть расчета нарастающим итогом. Рассмотрим подробнее все ситуации, с которыми сталкивается бухгалтер, когда заполняет приложение 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам в 2019 году.
Что мы указываем в приложение 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам в 2019 году
В приложении 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам в 2019 году отражаем наши расходы на цели обязательного социального страхования, то есть начисленные пособия. Графы расчета по страховым периодам в приложении 3 заполняем нарастающим итогом, отчетный период – квартал.
Эта часть расчета по страховым взносам содержит информацию по сотрудникам на случай временной нетрудоспособности:
- больничные,
- в связи с материнством (по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и пр.),
- а также выплаты по временной нетрудоспособности иностранных лиц и лиц без гражданства, пребывающих на территории РФ (за исключением граждан Евразийского экономического союза).
Соответственно, если в компании нет сотрудников, получающих такого рода пособия, то приложение 3 к разделу 1 не заполняем.
Общие рекомендации по заполнению расчета по страховым взносам 2019
Значения указываем без округлений - в рублях и копейках.
При отсутствии количественного или суммарного показателя ставим ноль, в остальных случаях прочерк.
Порядок заполнения закреплен приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Как заполнить приложение 3 в расчете по страховым взносам нарастающим итогом
Разберем пример и заполним приложение 3 к расчету 1 расчета по страховым взносам нарастающим итогом построчно.
В третьем квартале 2019 года в компании ООО «Альфа» произошли следующие события:
- Сотрудник Михайлов Г.В. болел 10 дней в августе 2019 года, что и подтверждено листком нетрудоспособности. Сумма выплаты за счет ФСС составляет 10 312,40 руб.
- Сотрудник Никитина А.С. находится в отпуске по уходу за первым ребенком до 1,5 лет с июля месяца 2019 г. Сумма выплаты составляет 37 406,10 руб.
- Сотруднице Сычева Ю.М. выплатили пособие по беременности и родам в размере 260 750,00 руб. в июле 2019 г.
- Сотрудница Степанова Е.В. оплатили пособие в размере 613,14 руб. в связи с постановкой на учет на ранних сроках беременности в сентябре 2019 года.
Порядок заполнения приложения 3:
- Уточним для начала, что в нашем примере нет пособий, которые финансируются из федерального бюджета.
Соответственно графа 4 расчета не заполняется, везде указываем 0,00.
- Указываем сведения по листку нетрудоспособности.
Для этого заполняем строки 010-021.
Наш сотрудник - резидент и работает на основной работе, поэтому заполняем только строку 010.
В 1 графе указываем 1, в графе 2 - количество дней, итого 10.
- В строках 030-031 фиксируем данные пособий по беременности и родам.
Графа 1 указываем 1 случай,
графа 2 - указываем количество пособий, то есть 1,
сумму прописываем в графе 3.
- строка 040 - пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Указываем 1 и сумму в размере 613,14 во 2 и 3 графах соответственно.
строка 050-пособий при рождении не было, не заполняем.
- строки 060-062 – калькулируем данные пособий по уходу за ребенком. Не забываем, что все данные в приложении 3 заполняем нарастающим итогом.
Графа 1 строк 060-061 - один случай.
Графа 2 строк 060-061- количество выплаченных пособий нарастающим итогом, итого 3.
Графа 3 строк 060-061 - размер пособий за рассматриваемый период.
- строки 070-090 в приложении 3 к разделу 1 - не заполняем.
- рассчитываем итоговую сумму страховых взносов в строке 100 за расчетный отчетный период.
10 312,00 + 260 750,00 + 613,14 + 37 406,10 = 309 081,64 руб.
Строка 110 в приложении 3 заполняется в случае начисленных и невыплаченных пособий, за исключением последнего месяца, по которому не пропущен установленный срок выплаты.
Были утверждены форма расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения (далее — Порядок), а также формат представления расчета по страховым взносам в электронном виде. Данный приказ начнет действовать 1 января 2017 года, а расчет по страховым взносам, форма которого утверждена этим приказом, впервые будет представлен за первый расчетный (отчетный) период 2017 года. В статье рассмотрим особенности заполнения новой отчетной формы.
Расчет по страховым взносам необходимо подавать плательщикам страховых взносов либо их представителям, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Расчеты подаются в налоговый орган:
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения обособленных подразделений организации;
- по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
К сведению
Впервые новый расчет по страховым взносам за I квартал 2017 года в налоговую инспекцию надо будет сдать не позднее 2 мая 2017 года, так как 30 апреля совпадает с нерабочим (выходным) днем.
Внешне форма отчета сильно отличается от привычного расчета по форме РСВ-1 , поскольку она построена по правилам, присущим для отчетов, представляемых в налоговые органы. В отличие от форм 4-ФСС и РСВ-1 , в новом расчете не будет сведений о задолженности на начало и конец периода и уплаченных взносах.
Кроме общих сведений о начислениях, выплатах и взносах в новом расчете есть отдельные листы и приложения для расчета льгот и пониженных тарифов:
- титульный лист;
- лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»;
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разд. 1;
- приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разд. 1;
- приложение 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ» к разд. 1;
- приложение 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разд. 1;
- приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ» к разд. 1;
- приложение 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ» к разд. 1;
- приложение 7 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ» к разд. 1;
- приложение 8 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ» к разд. 1;
- приложение 9 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 (абз. 2 пп. 2 ст. 426) НК РФ» к разд. 1;
- приложение 10 «Сведения, необходимые для применения положения пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг» к разд. 1;
- раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства» к разд. 2;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Обратите внимание
В обязательном порядке представляются титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2 приложения 1 к разд. 1, приложение 2 к разд. 1 и разд. 3. Остальные разделы, подразделы и приложения включаются в расчет, если работодатель производил соответствующие выплаты или начислял страховые взносы по пониженным тарифам.
По общему правилу не допускаются:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать расчета на бумажном носителе;
- скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя.
При отсутствии какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0». В остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.
Расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам. Все значения стоимостных показателей, отражаемых в разд. 1 — 3, приложениях 1 — 10 к разд. 1, приложении 1 к разд. 2 расчета, указываются в рублях и копейках.
Титульный лист
Титульный лист заполняется всеми работодателями без исключения.В таблице мы привели информацию о заполнении отдельных полей титульного листа, а также дали некоторые пояснения и сравнили новый расчет с ранее действовавшими формами.
Поле | Порядок заполнения | Примечание |
ИНН и КПП организации | Учитывая, что зона для заполнения ИНН содержит 12 ячеек, а ИНН состоит из 10 знаков, в последних двух ячейках надо проставить прочерк | |
Номер корректировки | В первичном расчете за расчетный (отчетный) период указывается значение «0-», а в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период — номер корректировки (например, «1-" и т. д.) | Ранее в формах РСВ-1 и 4-ФСС в этом поле указывались: -либо значение «000»; -либо номер корректировки «001» |
Расчетный (отчетный) период (код) | Код, определяющий расчетный (отчетный) период, проставляется согласно приложению 3 к Порядку: - «21» - I квартал; - «31» - полугодие; - «33» - девять месяцев; - «34» - год; - «51» - I квартал при реорганизации (ликвидации) организации; - «52» - полугодие при реорганизации (ликвидации) организации; - «53» - девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации; - «90» - год при реорганизации (ликвидации) организации | Ранее в формах РСВ-1 и 4-ФСС в данном поле приводились значения: - «3» - I квартал; - «6» - полугодие; - «9» - девять месяцев; - «0» - год |
Календарный год, за который представляется расчет по отчетному периоду | ||
Код налогового органа, в который подается расчет | ||
По месту нахождения (учета) (код) | Код указывается согласно приложению 4 к Порядку: - «214» - по месту нахождения российской организации; | |
- «217» - по месту учета правопреемника российской организации; - «222» - по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения | ||
Наименование организации или обособленного подразделения | При отсутствии наименования обособленного подразделения указывается наименование организации | |
Код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД 2 | С 11.07.2016 для целей государственной регистрации юридических лиц используется ОКВЭД 2 ОК 029–2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденный Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст (Письмо ФНС РФ от 24.06.2016 № ГД-4-14/11306@) | |
Форма реорганизации (ликвидация) (код) | Код реорганизации (ликвидации) указывается в соответствии с приложением 2 к Порядку: - «1» - преобразование; - «2» - слияние; - «3» - разделение; - «4» - выделение; - «5» - присоединение; - «6» - разделение с одновременным присоединением; - «7» - выделение с одновременным присоединением; - «0» - ликвидация | |
Расчет составлен на ______ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ______ листах | Количество страниц расчета и листов подтверждающих документов зависит, в частности, от наличия у работодателя права на применение пониженных тарифов страховых взносов. В отдельных приложениях приводятся расчеты соответствия условиям применения пониженного тарифа, а также другие необходимые сведения |
На титульном листе новой формы отсутствуют поля «Среднесписочная численность» и «Количество застрахованных», которые были на титульном листе расчета РСВ-1 . В новом расчете число работников необходимо указывать отдельно по каждому виду взносов. Кроме того, на титульном листе нет поля «Место для печати», так как его достаточно заверить подписью.
Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»
Раздел 1 содержит информацию по начисленным и подлежащим уплате в бюджет страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Рассмотрим особенности заполнения отдельных строк этого раздела.
Номер строки | Порядок заполнения | Примечание |
010 | Проставляется код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация | |
030 - 033 | Указываются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, которые зачисляются на отраженный по строке 020 код бюджетной классификации | Показываются общая сумма взносов за расчетный период и суммы взносов с разбивкой за три последних месяца |
050 - 053 | Приводятся суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате, которые зачисляются на указанный по строке 040 код бюджетной классификации | Отражаются общая сумма взносов за расчетный период и суммы взносов с разбивкой за три последних месяца |
070 - 073 | Отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, которые зачисляются на обозначенный по строке 060 код бюджетной классификации | Указываются общая сумма взносов за расчетный период и суммы взносов с разбивкой за три последних месяца |
090 - 093 | Указываются суммы страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, которые зачисляются на отраженный по строке 080 код бюджетной классификации | Приводятся общая сумма взносов за расчетный период и суммы взносов с разбивкой за три последних месяца |
110 | Фиксируется сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ | |
111 - 113 | Приводятся суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исчисленные к уплате в бюджет за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, которые зачисляются на указанный по строке 100 код бюджетной классификации | |
120 | Отражается сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ | Не допускается одновременное заполнение строк 110 и 120 |
121 - 123 | Указываются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за последние три месяца расчетного (отчетного) периода | Не допускается одновременное заполнение строк 111 и 121, 112 и 122, 113 и 123 |
Приложения к разделу 1
Приложение 1 состоит из нескольких подразделов.
Номер и наименование подраздела | Особенности заполнения |
1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» | Заполняются всеми плательщиками, производящими выплаты и иные |
1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» | вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования |
1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в ст. 428 НК РФ» | Заполняются плательщиками только при условии, что они осуществляют выплаты физическим лицам, указанным в ст. 428 и 429 НК РФ соответственно |
1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности» |
В каждом подразделе необходимо указать количество физических лиц, на выплаты которым начислены страховые взносы.
При заполнении строки 001 приложения 1 нужно отражать код тарифа в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению 5 к Порядку.
Код | Наименование |
01 | Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов |
02 | Плательщики страховых взносов, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов |
03 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяющие основной тариф страховых взносов |
… | … |
08 | Плательщики страховых взносов, которые применяют упрощенную систему налогообложения и основной вид экономической деятельности которых указан в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ |
09 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие ЕНВД для отдельных видов деятельности и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению |
… | … |
14 | Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» |
15 | Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» |
16 | Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» |
21 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленным п. 1 ст. 428 НК РФ |
22 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленным п. 2 ст. 428 НК РФ |
23 - 27 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленным п. 3 ст. 428 НК РФ, при установлении класса условий труда: - опасный, подкласс 4; - вредный, подкласс 3.4; - вредный, подкласс 3.3; - вредный, подкласс 3.2; - вредный, подкласс 3.1 |
28 - 29 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение, указанные в п. 1 и 2 ст. 429 НК РФ |
В приложении 2 приводится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования. При этом в качестве признака выплат указываются значения:
«1» — прямые выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом ФСС застрахованному лицу;
«2» — зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом ФСС.
Обратите внимание
По строке 090 приводятся суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с указанием соответствующего признака с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
При заполнении строки 090 приводятся значения:
«1» — если отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащие уплате в бюджет;
«2» — если фиксируются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В приложении 3 отражаются расходы, понесенные плательщиком страховых взносов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данное приложение содержит информацию, которая ранее представлялась в таблице 2 формы 4-ФСС.
В приложении 4 указываются расходы, понесенные плательщиком на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере сверх установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании, финансируемом за счет средств федерального бюджета.
Приложения 5 — 10 заполняются теми работодателями, которые вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. В этих приложениях приводятся расчеты соответствия условиям применения пониженных тарифов, а также отражаются другие необходимые сведения.
Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»
Данный раздел заполняется только крестьянскими (фермерскими) хозяйствами.
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»
Этот раздел формы заполняют плательщики страховых взносов на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе на тех, в чью пользу в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
В частности, в разд. 3 надо указать:
- ИНН, СНИЛС, Ф. И. О., дату рождения, числовой код страны, гражданином которой является застрахованное лицо, цифровой код пола, код вида документа, удостоверяющего личность физического лица (в соответствии с приложением 6 к Порядку);
- признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского, социального страхования;
- код категории застрахованного лица согласно приложению 8 к Порядку (например, «НР», «ВЖНР»);
- сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. При этом необходимо подробно прописать суммы начисленных выплат и вознаграждений с отдельным указанием выплат по гражданско-правовым договорам.
Как представляется уточненный расчет по страховым взносам?
Если работодатель обнаружил в расчете, представленном в налоговую инспекцию, факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет. Порядок подачи уточненных расчетов прописан в ст. 81 НК РФ.Обратите внимание
При перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.
Если обнаруженные ошибки не привели к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью плательщика.
В уточненный расчет подлежат включению:
- разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»), с учетом внесенных в них поправок;
- иные разделы расчета и приложения к ним в случае внесения в них изменений (дополнений);
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» по тем физическим лицам, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
Итак, в 2017 году организации и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам, будут представлять в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам. Данный расчет заменяет привычные формы РСВ-1 и 4-ФСС. Установлен единый срок подачи расчета — не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Расчет содержит как обязательные для всех разделы и приложения (титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2 приложения 1 к разд. 1, приложение 2 к разд. 1, разд. 3), так и разделы, подразделы и приложения, которые заполняются только в том случае, если работодатель производил соответствующие выплаты или начислял страховые взносы по пониженным тарифам.
О форме Расчета по страховым взносам, представляемого в 2017 году в налоговую инспекцию, мы рассказывали в и приводили образец Расчета. Об особенностях заполнения раздела 3 Расчета по страховым взносам расскажем в этом материале.
Расчет по страховым взносам 2017: раздел 3
В состав Расчета по страховым взносам в соответствии с Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ включен раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Данный раздел является обязательным для представления всеми плательщиками страховых взносов, причем даже теми, кто сдает .
Однако необходимо иметь в виду, что представляя страховую отчетность без начислений выплат и взносов, в Расчете по страховым взносам нулевой раздел 3, который не содержит никаких сведений, маловероятен. Ведь даже если у плательщика не было выплат, а следовательно налоговая база и страховые взносы равны 0, застрахованные лица в организации скорее всего есть.
Напомним, что застрахованными лицами в целях обязательного пенсионного, медицинского страхования и соцстрахования являются в первую очередь лица, работающие по трудовому договору, в т.ч. руководители организаций (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ , п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ , п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). А поскольку даже при отсутствии деятельности руководитель, с которым заключен трудовой договор, у организации, как правило, есть, как минимум его и нужно указывать в пустом разделе 3 Расчета по страховым взносам. Но в случае неначисления директору зарплаты заполнить по нему нужно будет только подраздел 3.1, ведь при отсутствии данных о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 уже не заполняется (п. 22.2 Порядка заполнения
Что касается отражения в Расчете по страховым взносам (в разделе 3) декретниц, то информация по ним приводится не только в подразделе 3.1 (поскольку они остаются застрахованными лицами), но и в подразделе 3.2. При этом в подразделе 3.2 пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет отражаются только по строке 210. Ведь эти пособия относятся к выплатам и иным вознаграждениям, но являются суммами, не подлежащим обложению страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Как заполнить раздел 3 Расчета по страховым взносам
Правила заполнения раздела 3 Расчета по страховым взносам утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Раздел 3 единого Расчет по страховым взносам заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода (п. 22.1 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).
В порядке заполнения раздела 3 приведены подробные построчные указания по подготовке раздела. К примеру, в п. 22.6 Порядка заполнения указано, что в Расчете по страховым взносам раздела 3 по строке 040 «Номер» указывается порядковый номер сведений. Каким образом вести нумерацию сведений, плательщик страховых взносов решает сам: это может быть как порядковая нумерация по возрастанию (1, 2, 3 и т.д.), так и, к примеру, табельный номер работника (Письмо ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ (п. 3)).
При указании по строке 150 «Серия и номер» реквизитов документа, удостоверяющего личность физического лица, знак «№» не указывается, а сами серия и номер документа разделяются пробелом.
Подробнее о порядке заполнения раздела 3 нового Расчета по страховым взносам можно прочитать в разделе XXII Порядка заполнения (
Приложение N 2
Утвержден
приказом ФНС России
от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
- IV. Порядок заполнения листа "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" расчета
- V. Порядок заполнения раздела 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" расчета
- VI. Порядок заполнения приложения N 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1 расчета
- VII. Порядок заполнения подраздела 1.1 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
- VIII. Порядок заполнения подраздела 1.2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование"
- IX. Порядок заполнения подраздела 1.3 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации"
- XI. Порядок заполнения приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета
- XII. Порядок заполнения приложения N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" к разделу 1 расчета
- XIII. Порядок заполнения приложения N 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1 расчета
- XIV. Порядок заполнения приложения N 5 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
- XV. Порядок заполнения приложения N 6 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
- XVI. Порядок заполнения приложения N 7 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
- XVII. Порядок заполнения приложения N 8 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
- XVIII. Порядок заполнения приложения N 9 "Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
- XIX. Порядок заполнения приложения N 10 "Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг" к разделу 1 расчета
- XX. Порядок заполнения раздела 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств" расчета
Порядок заполнения налоговой декларации по НДС
VII. Порядок заполнения приложения N 1 к
разделу 3 декларации
"Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год
и предыдущие отчетные годы"
39. "Приложение N 1 к разделу 3" декларации (далее - приложение N 1) составляют налогоплательщики налога один раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года) в течение 10 лет, начиная с года, в котором наступил момент, указанный в "пункте 4 статьи 259" Кодекса (до 1 января 2009 года - в "абзаце втором пункта 2 статьи 259" Кодекса), с указанием данных за предыдущие календарные годы в связи с порядком, установленным "абзацами 4" и "5 пункта 6 статьи 171" Кодекса.
39.1. "Приложение N 1" заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости (основному средству) (далее - объект недвижимости).
39.2. "Приложение N 1" заполняется за календарный год, который указан на титульном листе в "показателе" "Отчетный год".
39.3. "Приложение N 1" заполняется по всем объектам недвижимости, по которым начисление амортизации в соответствии с "пунктом 4 статьи 259" Кодекса (до 1 января 2009 года - "абзацем вторым пункта 2 статьи 259" Кодекса) производится начиная с 1 января 2006 года.
По объектам недвижимости, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет, "приложение N 1" не представляется.
39.4. При заполнении "приложения N 1" необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
39.5. В течение 10 лет начиная с календарного года, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета, налогоплательщиком заполняется "приложение N 1" в следующем порядке.
39.6. Данные "строк 010" - "070" заполняются на протяжении 10 лет с одинаковыми показателями.
39.7. По "строке 010" указывается наименование объекта недвижимости.
39.8. По "строке 020" отражается почтовый адрес фактического места нахождения недвижимого имущества (почтовый индекс, код субъекта Российской Федерации в соответствии с "приложением N 2" к настоящему Порядку, район, город, населенный пункт (село, поселок и т.п.), улица (проспект, переулок и т.д.), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса)).
39.9. По "строке 030" отражаются коды операций по объектам недвижимости в соответствии с "приложением N 1" к настоящему Порядку.
39.10. По "строке 040" отражается дата ввода объекта недвижимости в эксплуатацию (число, месяц и календарный год, в котором объект недвижимости введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета) для целей начисления амортизации в бухгалтерском учете.
39.11. По "строке 050" отражается дата начала начисления амортизации по объекту недвижимости в соответствии с "пунктом 4 статьи 259" Кодекса (до 1 января 2009 года - "абзацем вторым пункта 2 статьи 259" Кодекса). Год, указанный по этой строке, должен совпадать с годом, указанным в первой строчке графы 1 по "строке 080".
39.12. По "строке 060" отражается стоимость объекта недвижимости без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, начиная с 1 января 2006 г.
39.13. По "строке 070" отражается сумма налога, принятая к вычету по объекту недвижимости по данным деклараций.
39.14. В графе 1 по "строке 080" отражается календарный год.
В первой строчке в графе 1 по "строке 080" отражается календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета.
В графе 1 по "строке 080" указываются календарные годы в порядке возрастания. Показатели, составленные за первый календарный год или предшествующие календарные годы календарному году, за который составляется "приложение N 1", переносятся из граф 2 - 4 по "строке 080" (граф 8, 10 - 11 по "строке 020" приложения к декларации, составленной за 2006 и 2007 годы по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован Минюстом России 30 ноября 2006 г., регистрационный номер 8544)), составленных за эти годы, в графы 2 - 4 по "строке 080" в соответствующие строчки приложения N 1, составленного за календарный год, указанный на титульном листе в "показателе" "Отчетный год".
39.15. В графе 2 по "строке 080" отражается дата начала использования объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в "пункте 2 статьи 170" Кодекса в календарном году, за который составляется "приложение N 1". В случае если у налогоплательщика в течение календарного года, за который составляется приложение N 1, отсутствуют случаи использования данного объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в "пункте 2 статьи 170" Кодекса, то в графах 2 - 4 по "строке 080" ставятся прочерки.
39.16. В графе 3 по "строке 080" отражается доля в процентах, определяемая исходя из стоимости отгруженных в календарном году, за который составляется "приложение N 1", товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в "пункте 2 статьи 170" Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в календарном году, за который составляется приложение N 1. Доля в процентах округляется с точностью до десятичного знака (т.е. округляется до одного знака после запятой).
39.17. В графе 4 по "строке 080" отражается сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту недвижимости за календарный год, за который составляется "приложение N 1". Указанная сумма рассчитывается следующим образом: 1/10 часть суммы (показателя), указанной по "строке 070" умножается на показатель графы 3 "строки 080" за тот календарный год, за который составляется приложение N 1, и делится на 100.
39.18. Сумма налога, отраженная в графе 4 по "строке 080" в соответствующей строчке за календарный год, за который составляется "приложение N 1", переносится в "строку 090" "Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего" раздела 3 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года.